Админ. дело №2а-4031/2022 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2022-005754-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2022 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №8 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с чем, Инспекцией начислена сумма налога, в порядке ст.ст.52, 53 НК РФ в адрес ответчика направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику направлено требование об уплате налога, пени данное требование также не исполнено. За период с 03.12.2019 по 11.01.2022 начислена сумма пени по налогу за 2017, 2018, 2019,2020 года. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1383,32 руб., пени по налогу на имущество в размере 17 955 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.

От представителя административного ответчика ФИО2 поступили письменные возражения по существу заявленных требований, согласно которым указывает, что административным истцом не верно рассчитан размер пени, поскольку недоимка была полностью оплачена.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером:№

- земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером:№

- земельного участка по адресу: <адрес>В, с кадастровым номером №

- земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

Также административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровым номером №

- гаражи по адресу: <адрес> кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, плательщиком земельного налога.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст.362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании Решения городской думы города Ижевска от 17.11.2016 №236 внесены изменения в Решение городской думы города Ижевска от 23.11.2005 №24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» внесены изменения, на основании которого ставки земельного налога на 2017 год на территории муниципального образования "Город Ижевск", предусмотрены статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации".

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическим лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2; 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России №9 по УР ответчику были начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 года и через личный кабинет налогоплательщика направлены сводные налоговые уведомления об уплате налога №9957899 от 04.07.2019, №39338709 от 01.09.2021, №29431791 от 03.08.2020, №80942761 от 01.09.2020. Указанные задолженности взысканы судебными актами.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб,).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговым органом за период с 03.12.2019 по 11.01.2022 по земельному налогу с физических лиц на недоимку 2017,2018, 2019, 2020 начислены пени в размере 17955, 77 руб.

Налоговым органом за период с 02.12.2020 по 15.12.2021 по налогу на имущество с физических лиц на недоимку 2018, 2019, 2020 начислены пени в размере 1383,32 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № 803 от 12.01.2022 со сроком уплаты до 15.02.2022 с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. Указанное налоговое требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой сумм пени, Межрайонная ИФНС России №9 по УР обратилась к мировому судье судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска УР с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании пени по земельному налогу в размере 17955,77 руб., пени по налогу на имущество в размере 1383,32 руб. Вынесенный судебный приказ № 2а-995/2022 от 25.03.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска 18.04.2022.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 18.10.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку требованием №803 от 12.01.2022 установлен срок исполнения до 15.02.2022, а также размер недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени составляет более 10 000 рублей, истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 25.03.2022, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска от 18.04.2022 отменен судебный приказ №2а-995/22, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 18.10.2022 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени с ФИО1 в пределах установленного ст.48 НК РФ 6-месячного срока.

Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.

Вместе с тем, административный ответчик указывает, что административным истцом неверно рассчитан размер пени, поскольку недоимка была полностью оплачена.

Согласно расчету административного истца, пени, исчисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 203229 руб. (по участку <адрес>В) рассчитаны налоговым органом за период с 02.12.2020 по 07.10.2021, в связи с частичной оплатой в размере 143480,73 руб. за период с 08.10.2021 по 15.12.2021 пени начислялись на недоимку 59748,27 руб.

Вместе с тем, согласно чеку-ордеру ПАО Сбербанк №76 от 06.10.2021 административным ответчиком произведена оплата земельного налога за 2019 год в размере 203229 руб. В платежном документе указан вид налога и период за который уплачивается налог, верно указаны КБК и назначение платежа. Таким образом, оснований для начисления пени за период с 07.10.2021 по 15.12.2021 не имеется.

По земельному участку по адресу: <адрес> недоимка по земельному налогу за 2019 год составила 1349 руб., доказательств погашения данной недоимки истец суду не представил, по данным Инспекции недоимка погашена 15.12.2021. Возражений относительно расчета пени на данную недоимку ответчик суду не представил.

Возражения административного ответчика относительно оплаты земельного налога за 2017 год в полном объеме 16.03.2021 не могут быть приняты во внимание, поскольку налоговым органом производился перерасчет земельного налога за 2017 на земельный участок по адресу: <адрес>В, с кадастровым номером 18:26:030011:3089, сумма к доплате которого составила 152422 руб.

Решением Первомайского районного суда г. Ижевска по делу №2а-1126/2019 взыскан земельный налог за 2017 в размере 254037 руб., без учета начислений по земельному налогу на земельный участок по адресу: <адрес> образом, расчет пени по земельному налогу за 2017 год произведен административным истцом в данной части верно, доводы административного ответчика не нашли подтверждения.

Кроме того, суд отмечает, что исходя из представленного расчета пеней по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 ответчику помимо требования №803 от 12.01.2022 выставлялись более ранние требования по пеням, включенным в расчет по настоящему делу за период с 02.12.2020 по 11.01.2022 – требование №59943 от 11.12.2020, требование №42542 от 03.10.2021, требование №49915 от 10.11.2021. Поскольку повторное выставление требований об уплате недоимки по одним и тем же платежам НК РФ не предусмотрено, то суммы, включенные в вышеуказанные ранее выставленные требования, подлежат исключению из расчета.

Возражения административного ответчика относительно оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в городских округах за 2018 год в размере, определенном, исходя из уведомления №9957899 от 04.07.2019, в размере 43662 руб. то есть в полном объеме 30.09.2021 судом также принимается. Ответчиком представлен соответствующий чек-ордер ПАО Сбербанк с верно указанным налоговым периодом – 2018 год и другими реквизитами, соответствующими уведомлению. Поэтому оплаченная сумма подлежит зачету именно в счет погашения задолженности по налогу на имущество физлиц в пределах городских округов за 2018 год, таким образом, за период с 01.10.2021 по 11.01.2022 пени начислению не подлежат. При этом, суд отмечает, что исходя из расчета пеней в требование №803 от 12.01.2022 включены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные фактически за период с 10.11.2021 по 11.01.2022 в размере 592,72 руб. (363,28+20,59+208,85). Пени за более ранние периоды (с 03.12.2019 по 09.11.2021) включены в иные требования и в расчет суммы недоимки по настоящему административному иску не входят. С учетом установления судом факта полного погашения задолженности 30.09.2021 указанная сумма взысканию с ответчика не подлежит.

Аналогичная ситуация с расчетом задолженности по пеням по налогу на имущество физических лиц в городских округах за 2019 год. Суд также принимает в данной части возражения административного ответчика, поскольку оплата недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 57878 руб. (в полном объеме, исходя из соответствующего уведомления) произведена им 30.09.2021. Таким образом, за период с 01.10.2021 по 11.01.2022 пени начислению не подлежат.

При этом, суд отмечает, что исходя из расчета пеней в требование №803 от 12.01.2022 включены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, начисленные фактически за период с 10.11.2021 по 11.01.2022 в размере 288,2 руб. (174,49+113,71). Пени за более ранние периоды (с 02.12.2020 по 09.11.2021) включены в иные требования и в расчет суммы недоимки по настоящему административному иску не входят. С учетом установления судом факта полного погашения задолженности 30.09.2021 указанная сумма взысканию с ответчика не подлежит.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу о частичной обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости взыскания с административного ответчика: пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 13.12.2021 по 11.01.2022 в размере 501 руб. 33 коп., пени по земельному налогу за 2017 год за период с 03.10.2021 по 11.01.2022 в размере 1330 руб. 34 коп., пени по земельному налогу за 2019 год (по участку <адрес>) за период с 10.11.2021 по 15.12.2021 в размере 12 руб. 14 коп., пени по земельному налогу за 2020 год за период 02.12.2021 по 15.12.2021 (по двум участкам) в общем размере 205 руб. 05 коп. (195,61+9,44). Итого: 2048 руб. 86 коп.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 77 руб. 51 коп. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на счет получателя 40101810922020019001, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 049401001 задолженность:

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 1330 руб. 34 коп., пени по земельному налогу за 2019 год 12 руб. 14 коп., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 205 руб. 05 коп. (КБК 18210606042042100110, ОКТМО 9470100);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 501 руб. 33 коп. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 9470100)

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 77 руб. 51 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Судья: Н.В. Дергачева