Решение по делу № 2А-5278/2022 от 04.07.2023

Дело № 2а-728/23

УИД 23RS0037-01-2021-005870-15

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новороссийск 4 июля 2023 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

председательствующего Схудобеновой М.А.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО3,

административного ответчика ФИО2

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций. В обосновании иска указано, что при осуществлении ИФНС России по <адрес> налогового контроля по соблюдению налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ, была выявлена неуплата обязательных платежей числящихся за административным ответчиком. Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате обязательных платежей и санкций № от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени административным ответчиком требования по уплате налогов и пени не исполнены. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ в отношении должника отменен.

Административным истцом представлено заявление об уточнении исковых требований в котом указано, что после обращения в суд с иском налогоплательщиком были предоставлены две квитанции от 15.02.2023г.: на сумму 8450 руб. и на сумму 8426 руб. которые были учтены в качестве единого налогового платежа в рамках ФЗ №. Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8450 руб. погасил задолженность по транспортному налогу в полном объеме, платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8426 руб. был учтен в счет частичного погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, на основании изложенного задолженность составляет 133382.17 рублей и состоит из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 23874,03 руб., пеня в размере 2480.65 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 95218,55 руб., пеня в размере 11741.94 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1.63 руб.; транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 65.84 руб.

В судебном заседании представитель административного истца просила суд учесть, что ФИО2 начислены страховые взносы и выставлены требования согласно ст. 70 НК РФ с соблюдением сроков установленных законодательством после получения сведений 18.11.2020г. об учете ФИО2 в качестве адвоката, которые поступают в налоговый орган согласно п. 2 ст. 85 НК РФ из Адвокатской палаты <адрес>.

Так же представитель административного истца представила таблицу начисленных и оплаченных сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц пояснив что налогоплательщиком своевременно не был оплачен транспортный налог в размере 8450 за 2019 год на основании чего начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65.84 руб. Задолженность по налогу погашена платежом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8450 руб. Налогоплательщиком своевременно не был оплачен налог на имущество 132 руб. за 2019 на основании чего начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.03 руб. задолженность по налогу погашена платежом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 132 руб. Налогоплательщиком своевременно не был оплачен налог на имущество 40 руб. за 2018 год на основании чего начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,60 руб. задолженность по налогу погашена в порядке зачета 01.03.2021г. Погашение указанной задолженности административный ответчик не отрицает.

Ответчик признал исковые требования в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование просил отказать ввиду того что является пенсионером по выслуге лет в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей"

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ иск был удовлетворен.

Апелляционным определением <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ решение оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО2 без удовлетворения.

Кассационным определением 4-го кассационного суда общей юрисдикции отменены судебные акты, дело возвращено на новое рассмотрение, ввиду того что не установлен срок обращения в суд в части взыскания пени.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 31 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

За административным ответчиком в 2019 году числилось транспортное средство марки НИССАН ИКС-ТРАИЛ 2.5 LЕ государственный регистрационный знак: <***>. ФИО2 своевременно не был оплачен транспортный налог в размере 8450 за 2019 год на основании чего начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65.84 руб.

Кроме того, в 2018-2019 году ФИО2 имел в собственности гараж, адрес: 353900, РОССИЯ, <адрес>, <...>, ГСК-32, бокс 2, Кадастровый №. ФИО2 своевременно не был оплачен налог на имущество 132 руб. за 2019 на основании чего начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.03 руб. ФИО2 своевременно не был оплачен налог на имущество 40 руб. за 2018 год на основании чего начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,60 руб. Итого 1.63 руб.

В силу положений пунктов 1 и 2 статей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3 и 4 данной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщика к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной)ответственности, призванной компенсировать ущерб понесенный бюджетной системе в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или поле уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2019 год погашена платежом от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8450 руб. Задолженность по налогу на имущество за 2019 год погашена платежом ДД.ММ.ГГГГ на сумму 132 руб., за 2018 год задолженность по налогу погашена в порядке зачета 01.03.2021г..

Ввиду того, что срок уплаты налога ответчиком был нарушен, ему обоснованно была начислена пеня, которая подлежит взысканию.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов поскольку зарегистрирован в качестве адвоката в ИФНС по <адрес>.

В соответствии с п. 3 ст. 419 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 424 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп 2 п 2 ст. 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы составляют:

- на обязательное пенсионное страхование - в фиксированном размере 23 400.00 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 год.

23400 руб.+26545 руб.+29354 руб.+32448 руб.=111747 руб.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рублей за расчетный период 2019 год и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

4590 руб.+5840 руб.+6884 руб.+8426 руб. = 25740 руб.

Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 23.11.2020г., от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 26.02.2021г., от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до 01.03.2021г..

Ввиду неисполнения требований Инспекцией было направлено в суд заявление на вынесения судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 159 843,12 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ №а-859/2021-248, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного ФИО2 возражения.

Административный иск подан в суд в пределах установленного законом 6-месячного срока – ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время за ФИО2 числится задолженность в размере 133382.17 рублей и состоит из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 23874,03 руб., пеня в размере 2480.65 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 95218,55 руб., пеня в размере 11741.94 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1.63 руб.; транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 65.84 руб.

Правильность исчисления суммы налога судом проведена, административным ответчиком не опровергнута.

Довод административного ответчика о том с вынесением постановления от ДД.ММ.ГГГГ №П5 Конституционного суда налоговый орган утратил право взыскивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование суд находит не состоятельным.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 502-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в соответствии с которыми физические лица из числа адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно - исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения, не являются страхователями (статья 6) и исключены из числа застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (статья 7).

В статью 29 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" также внесены изменения, согласно которым физические лица из числа адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, вправе вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (подпункт 7 пункт 1). То есть адвокатам, являющимся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, предоставлены дополнительные гарантии по самостоятельному решению вопроса о вступлении (невступлении) в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 502-ФЗ опубликован ДД.ММ.ГГГГ на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru). С учетом того, что данный закон не содержит нормы об ином порядке его вступления в силу, он вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, то есть ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом N 4468-1, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с названной даты.

При этом каких-либо положений, придающих Федеральному закону N 502-ФЗ обратную силу, названный закон не содержит. Следовательно, вопрос о сохранении данной обязанности до вступления закона в силу разрешен непосредственно законодателем.

Аналогичная правовая позиция отражена в апелляционном определении Апелляционной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N АПЛ21-341.

Поскольку взыскиваемый налоговым органом период задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с 2017 года по 2020 год исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 3867, 64 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) задолженность в размере 133 382 рублей 17 рублей, состоящую из: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 23874,03 руб., пеня в размере 2480.65 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 95218,55 руб., пеня в размере 11741.94 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1.63 руб.; транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 65.84 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) госпошлину в доход государства в размере 3867,64 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в месячный срок с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: М.А. Схудобенова

мотивированное решение изготовлено 11.07.2023 г.