Дело № 2а-872/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Торжок 19 апреля 2023 года
Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Арсеньевой Е.Ю.,
при секретаре судебного заседания Степановой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 г. в размере 8993,97 руб. и соответствующих пени в размере 181,08 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2022 г. в размере 2288,9 руб. и соответствующих пени в размере 46,09 руб.
На общую сумму 11510,04 рублей.
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 ИНН № (далее – налогоплательщик, административный ответчик, ФИО1) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области (далее – инспекция) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
26 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка №58 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1625/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи от 28 сентября 2022 года судебный приказ был отменен в связи предоставлением мировому судье должником возражений. Указанное определение инспекцией получено 04 октября 2022 года.
Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 19.06.2018 ФИО1 поставлен на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 04.04.2022 г. в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 19.06.2018 по 04.04.2022 г.
В 2022 г. административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность 3 месяца и 4 дня.
Административным истцом производится следующий расчет.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 год
Размер взносов в 2022 году, руб.
Размер взноса за 3 месяца
Расчет взносов с 01.04.2022 по 04.04.2022 (закрытие деятельности ИП)
Итого начислено
Частичная оплата налога
Итого задолженность, руб.
34445 руб.
34445/12*3= 8611,25 руб.
(34445/12)/30)*4=382,72 руб.
8993,97 руб.=(8611,25+382,72)
-
8993,97
Сумма страховых взносов на ОПС за 2022 г. составила 8993,97 рублей. Данная сумма предъявлена ко взысканию.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года
Размер взносов в 2022 году, руб.
Размер взноса за 3 месяца
Расчет взносов с 01.04.2022 по 04.04.2022 (закрытие деятельности ИП)
Итого начислено
Частичная оплата налога
Итого задолженность, руб.
8 766 руб.
8766/12*3= 2191,5 руб.
(8766/12)/30)*4=97,4 руб.
2288,90 руб.=(2191,5+97,4)
-
2288,90
Сумма страховых взносов на ОМС за 2022 составила 2288,90 рублей. Данная сумма предъявлена ко взысканию.
В установленный срок административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.
Инспекцией за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Согласно п.2 и п.п.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок недоимки, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование № 3134 от 31.05.2022 об уплате задолженности.
Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 14.08.2020 №ЕД-7-8/583@.
По требованию от 31.05.2022 № 3134:
- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС начислены пени в размере 181,08 рублей;
- за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены пени в размере 46,09 рублей.
Указанные суммы пеней предъявлены к взысканию.
В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем. П. 6. ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром отправки заказных писем.
Налогоплательщиком требования не исполнены.
В судебное заседание административный истец – Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области представителя не направил, о дне, времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно и надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно и надлежащим образом.
С учетом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, надлежит признать, что судом в полном объеме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных ст. 45 КАС РФ.
Руководствуясь положениями ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась, с последующим направлением копий решения суда в порядке ст.182 КАС РФ.
Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.
С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена новым разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и главой 34 «Страховые взносы», полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.
Полномочия Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год, пени, взимаемых с ФИО1, подтверждены, судом проверены.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как следует из ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательстве Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования является календарный год.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу положений п.2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.
В силу положений п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем 2 настоящего подпункта.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно сведениям из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 19 июня 2018 года. 04 апреля 2022 г. в Единый государственный реестр внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 года и страховым взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составила:
- сумма страховых взносов на ОПС за 2022 г. составила 8993,97 рублей.
- сумма страховых взносов на ОМС за 2022 составила 2288,90 рублей.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 1,4,6 ст. 69 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 апреля 2010 года № 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
ФИО1 как плательщику страховых взносов было направлено требование № 3134 от 31.05.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 12 июля 2022 года.
Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.
Административным ответчиком исчисленная сумма недоимки не оспаривалась.
Поскольку задолженность по требованию № 3134 от 31.05.2022 административным ответчиком не была исполнена в установленный срок, Межрайонной инспекцией налоговой службы России № 8 по Тверской области в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.
Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счёт имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исключены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьёй 286 КАС РФ.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
06 сентября 2022 года мировым судьёй судебного участка № 58 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам.
Определением мирового судьи судебного участка № 58 Тверской области от 28 сентября 2022 года указанный судебный приказ был отменён в соответствии со статьёй 123 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 04 октября 2022 года.
Административное исковое заявление было подано в Торжокский межрайонный суд Тверской области 21 марта 2023 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением установленного статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока.
При таких обстоятельствах, у суда имеются правовые основания для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.
В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.
В связи с удовлетворением заявленного требования, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1 поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов по нормативу 100 %.
Руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Тверской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, недоимку по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2022 г. в размере 8 993 рубля 97 копеек и соответствующих пени в размере 181 рубль 08 копеек;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2022 г. в размере 2 288 рублей 9 копеек и соответствующих пени в размере 46 рублей 09 копеек,
а всего на общую сумму 11 510 рублей 04 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в бюджет городского округа города Торжок Тверской области государственную пошлину в размере 460 рублей 40 копеек по реквизитам: Наименование получателя платежа - Управление Федерального казначейства по Тульской области(Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) КПП – 770801001 ИНН – <***> Номер счета получателя платежа 03100643000000018500 Номер счета банка получателя средств – 40102810445370000059 Наименование банка получателя средств - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г. Тула БИК – 017003983 ОКТМО (г. Торжок) - 28750000 Код бюджетной классификации (КБК) - 182 1 08 03010 01 1050 110.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись Е.Ю. Арсеньева
Решение в окончательной форме принято 21 апреля 2023 года.
Подлинник решения находится в материалах административного дела №2а-872/2023 (УИД 69RS0032-01-2023-001062-06) в Торжокском межрайонном суде Тверской области.
Судья Е.Ю. Арсеньева