Дело №2а-321/2023

УИД 44RS0013-01-2023-000262-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 года п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Артимовская А.В.,

при секретаре Коминой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме № рублей, а именно: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 02.12.2020 года по 01.09.2021 года в размере № руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (начиная с 1 января 2017 года) за период с 02.12.2020 года по 01.09.2021 года в размере № руб., транспортного налога за 2020 год в размере № руб.. пени за период с 02.12.2020 года по 31.08.2021 года в размере № руб.; земельного налога за 2020 год в размере №., пени за период с 02.12.2021 года по 04.02.2022 года в размере № руб.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1. ФИО1 состоял на налоговом учете за ОГРНИП №. Также, налогоплательщику принадлежат автомобиль <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты> земельного участка с кадастровым номером №, площадью №, кадастровой стоимостью № руб. В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по оплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате № от 15.12.2021 года и № от 05.02.2022 года, которые административным ответчиком не исполнены. В связи с чем налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Вынесенный судебный приказ № 2а-721/2022 от 29.04.2022 года отменен определением суда от 26.10.2022.

В судебное заседание административный истец, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения спора, своего представителя не направил, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился с исковыми требованиями, наличие задолженности по оплате налогов и сборов не оспаривал.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями-

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдели в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховы взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1,2 ст. 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.3 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзаце) вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет, порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращении членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой.) соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным) прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с дата снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Задолженность по страховым взносам за 2019 и 2020 годы находится на исполнении в службе судебных приставов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки взносы не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Согласно представленным административным истцом расчетам ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере № руб. и за 16 дней 10 месяцев 2020 года в размере № руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере № руб. и за 16 дней 10 месяцев 2020 года в размере № руб..

Поскольку административным ответчиком допущена просрочка исполнения обязанности по уплате страховых взносов, были начислены пени в общей сумме № рубля.

Также в ходе судебного заседания установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит легковой автомобиль <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты>, дата регистрации: 03.10.2009 год.

Соответственно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог за все периоды, в которые он является собственником данного автомобиля, в том числе и за 2020 год.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Костромской области установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО "О транспортном налоге". Согласно ст. 3 указанного закона для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 л.с. (до 51,49 кВт) включительно, установлена налоговая ставка в размере 13 рублей.

Расчет транспортного налога производен по следующей формуле: налоговая база*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 429 руб.: 33 л.с.*(налоговая база <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты>)*1(доля в праве)*13,00 руб. (налоговая ставка)=429,00 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствие с п. 3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени 109,34 руб.

Сведений, о том, что административный ответчик имеет право на налоговую льготу по транспортному налогу суду не представлено.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет в собственности ? земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ площадью №

Следовательно, административный ответчик в силу приведенного выше законодательства, является налогоплательщиком и обязана оплачивать земельный налог.

ФИО1 исчислен земельный налог за 2020 год в размере 166 рублей: № руб. (кадастровая стоимость участка №) *№ (доля в праве) *№ (налоговая ставка) *№ (количество месяцев) = №.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствие с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере № руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных платежей и санкций в адрес административного ответчика наплавлялись требования № от 15.12.2021 года и № от 05.02.2022 года, со сроком уплаты до 01.02.2022 года и 24.03.2022 года соответственно.

Налоговые требования административном ответчиком не исполнены.

Первоначально налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области за взысканием задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства.

29.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области был вынесен судебный приказ № 2а-721/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательны налоговым платежам и санкциям в общей суме №

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ № 2а-721/2022 от 29.04.2022 г. был отменен определением мирового судьи судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской области от 26.10.2022 года.

19.04.2023 года Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных стороной истца расчетов, задолженность ФИО1 по налоговым обязательствам составляет № рублей, из которых: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 02.12.2020 года по 01.09.2021 года в размере № руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (начиная с 1 января 2017 года) за период с 02.12.2020 года по 01.09.2021 года в размере № руб., транспортного налога за 2020 год в размере № руб.. пени за период с 02.12.2020 года по 31.08.2021 года в размере № руб.; земельного налога за 2020 год в размере № руб., пени за период с 02.12.2021 года по 04.02.2022 года в размере № руб.

Судом проверен указанный расчет, с которым суд соглашается.

Административным ответчиком правильность расчета Управления ФНС России по Костромской области задолженности по налу и пени не оспорена, как и факт неисполнения обязанности по уплате налогов и санкций.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик в нарушение своего обязательства до настоящего времени не погасил образовавшуюся задолженность, на основании представленных административным истцом доказательств, учитывая их непредставление административным ответчиком, суд приходит к выводу, что требования Управления ФНС России по Костромской области подержат удовлетворению частично.

В соответствии со ст.114 ч.1 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом суммы исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая в размере 769 рубелей подлежит зачислению в доход бюджета Красносельского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст. 175,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в сумме №, в том числе:

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 02.12.2020 года по 01.09.2021 года в размере № руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (начиная с 1 января 2017 года) за период с 02.12.2020 года по 01.09.2021 года в размере № руб.,

транспортный налог за 2020 год в размере № руб., пени за период с 02.12.2020 года по 31.08.2021 года в размере № руб.;

земельный налог за 2020 год в размере № руб., пени за период с 02.12.2021 года по 04.02.2022 года в размере № руб..

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 769 рублей.

Решение суда в течение месяца со дня вынесения может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья А.В. Артимовская