ПОСТАНОВЛЕНИЕ

11 октября 2023 года г. Краснодар

Ленинский районный суд г. Краснодара в составе:

председательствующего Беляк Д.Л.,

при секретаре Шаповал А.А.,

с участием государственного обвинителя ФИО5,

защитника ФИО6, предъявившего удостоверение № и действующего на основании ордера № АК “Антонова и партнеры” г. Краснодара;

рассмотрел в закрытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Краснодарского края, гражданина РФ, женатого, имеющего на иждивении одного ребенка - ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеющего среднее-специальное образование, работающего в ООО “АЗМК” на должности директора, военнообязанного, зарегистрированного по адресу: Краснодарский край, ст-ца Новоджерелиевская, <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ДНТ “Кубань”, <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В обвинительном заключении указано что, ФИО2, являясь, на основании решения единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью «Бизнес Путь» (далее по тексту - ООО «Бизнес Путь») от ДД.ММ.ГГГГ №, генеральным директором ООО «Бизнес Путь», зарегистрированного при создании с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 0107022286 (ОГРН <***>/КПП 230801001) по юридическому адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, <адрес>, пом. 23,24, состоящего на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару (далее - ИФНС России № по г. Краснодару), расположенной по адресу: Краснодарский край, г. Краснодар, <адрес>, совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в крупном размере при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно ст. 54. 1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В силу ст. 143 НК РФ ООО «Бизнес Путь» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствий со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

А именно, вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения или приобретенных для последующей перепродажи. В соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Требования ст. 172 НК РФ о предоставлении соответствующих документов относятся не только к наличию всех установленных реквизитов, но и к достоверности сведений, которые в них содержатся.

В силу ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Пунктом 6 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О первичных учетных документах», покупатели в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке, ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и принятия на учет приобретаемых товаров.

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается в квартал.

По общему правилу НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок уплаты - не позднее 25-го числа каждого месяца (ст. 163, п. п. 1, 3 ст. 174 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа месяца каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ф3 «Об обществах с ограниченной ответственностью» предусмотрено, что единоличный исполнительный орган общества (директор) без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников общества.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

У ФИО2, осуществлявшего фактическое руководство организацией ООО «Бизнес Путь», в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с организации в крупном размере. ФИО2 заведомо знал, что организация создана для осуществления основного вида деятельности - строительство жилых и нежилых зданий, использует общий режим налогообложения и в соответствии со ст. 143 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ организация являлась плательщиком НДС.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2, являясь генеральным директором ООО «Бизнес Путь», действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налога с организации на добавленную стоимость и получения ООО «Бизнес Путь» необоснованной налоговой выгоды, осознавая противоправность и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно опасных последний в виде непоступления в бюджет Российской Федерации сумм налоговых платежей, и желая их наступления, будучи осведомленным о фиктивности сведений, отражающих заведомо недействительные и, якобы, исполненные финансово-хозяйственные операции между ООО «Бизнес Путь» и контрагентами: ООО «АРМ - СТРОЙ» ИНН <***>, ООО «Вестер» ИНН <***>, осуществил принятие к налоговому учету фиктивных счетов-фактур, якобы подтверждающих факты поставки товаров (работ, услуг) со стороны вышеуказанных контрагентов, которые в действительности не поставлялись (не выполнялись), и отразил указанные финансово-хозяйственные операции по бухгалтерскому учету и в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Бизнес Путь».

После принятия к налоговому учету фиктивных счетов-фактур в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, более точное время следствием не установлено, ФИО2, продолжая реализацию своего преступного умысла, осознавая, что никаких реальных финансово-хозяйственных операций с участием ООО «Бизнес Путь» и ООО «АРМ - СТРОЙ» ИНН <***>, ООО «Вестер» ИНН <***>, не осуществлялось, в нарушение ст.ст. 54.1, 169, 171, 172 НК РФ, внес заведомо ложные сведения в первичные и уточненные налоговые декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2021 года, о суммах, подлежащих вычету, и о суммах налога, подлежащего уплате в бюджет, не полностью исчислять НДС в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 855 114 рублей (девятнадцать миллионов восемьсот пятьдесят пять тысяч сто четырнадцать рублей), в том числе по налоговым периодам и срокам уплаты (срокам подачи деклараций): за 1 квартал 2021 года в сумме 11 432 758 руб. (по сроку подачи первичной декларации ДД.ММ.ГГГГ): 3 810 919 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3 810 919 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3 810 920 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; первичной декларации ДД.ММ.ГГГГ): за 2 квартал 2021 года в сумме 8 422 356 руб. (по сроку подачи; 2 807 452 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2 807 452 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 2 807 452 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2, в целях реализации своего преступного умысла, представил налоговые декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2021 года, с внесенными вышеуказанными заведомо ложными сведениями по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России № по г. Краснодару, а именно: ДД.ММ.ГГГГ уточненную налоговую декларацию ООО «Бизнес Путь» по НДС за 1 квартал 2021 года; ДД.ММ.ГГГГ первичную налоговую декларацию ООО «Бизнес Путь» по НДС за 2 квартал 2021 года.

Таким образом, ФИО2, действуя из корыстных побуждений, умышленно, в нарушение требований ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 23, 54.1, 169, 171, 172, НК РФ, предполагающих возможность возмещения налога на добавленную стоимость при наличии реального осуществления хозяйственных операций, неправомерно применил налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате организацией ООО «Бизнес Путь» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 855 114 рублей, что превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд 15 000 000 рублей, и является, в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ, крупным размером.

В ходе рассмотрения данного уголовного дела в судебном заседании защитником в интересах подсудимого ФИО2 заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела, по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Подсудимый ФИО2 поддержал заявленное ходатайство своего защитника, указав, что основания и юридические последствия прекращения дела по нереабилитирующему основанию и положения ч.2 ст.27 УПК РФ, ему разъяснены.

Суд, выслушав мнение сторон, изучив материалы уголовного дела, приходит к следующему выводу.

ФИО2 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, и на основании ч.2 ст.15 УК РФ оно является преступлением небольшой тяжести.

Согласно п. «а» ч. 1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекло два года после совершения преступления небольшой тяжести.

ФИО2 обвиняется в совершении преступления в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок давности уголовного преследования истек.

В силу п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Согласно ч.3 ст.24 УПК РФ, прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

В соответствии с ч.2 ст.27 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает.

При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности уголовного преследования.

Поскольку ФИО2 против прекращения уголовного преследовании в связи с истечением сроков давности не возражает и на рассмотрениии уголовного дела не настаивает, ему разъяснено, что прекращение уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования не реабилитирует его, то производство по уголовному делу в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, подлежит прекращению в связи с истечением срока давности.

Препятствий, предусмотренных ч.3 ст.78 УК РФ, для отказа в прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовной ответственности, не имеется.

С учетом изложенного, учитывая, что судом установлено наличие всех предусмотренных ст. ст. 24, 254 УПК РФ, 78 УК РФ обстоятельств, основания для отказа в удовлетворении заявленного ходатайства отсутствуют, в связи с чем, уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО2 в части преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, подлежит прекращению на основании ст.78 УК РФ, п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

При разрешении гражданского иска прокуратуры ЗАО г.Краснодара, суд считает его обоснованным и подлежащим удовлетворению в части причиненного ущерба преступлением, поскольку факт причинения потерпевшему материального ущерба подтвержден представленными доказательствами, и нашло свое подтверждение в судебном заседании.

Вопрос о вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.ст.81,82 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч.1 ст.24, ст.27, ст.ст.254,256 УПК РФ, ст.78 УК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО2, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, и освободить его от уголовной ответственности на основании п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, до вступления постановления в законную силу - оставить без изменения.

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета Российской Федерации и Краснодарского края сумму неуплаченных ООО «Бизнес путь» налогов и сборов в размере 19 855 114 рублей.

Вещественные доказательства по уголовному делу:

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ; книга покупок ООО “Бизнес Путь” за 1 квартал 2021 года; книга покупок ООО “Арм-Строй” за 1 квартал 2021 года; книга продаж ООО “Бизнес Путь” за 1 квартал 2021 года; книга продаж ООО “Арм-Строй” за 1 квартал 2021 года; книга покупок ООО “Бизнес Путь” за 2 квартал 2021 года; книга покупок ООО “Вестер” за ДД.ММ.ГГГГ; книга продаж ООО “Бизнес Путь” за 2 квартал 2021; книга продаж ООО “Вестер” за 2 квартал 2021 года, содержащиеся на CD-R диске белого цвета – хранить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Краснодарского краевого суда через Ленинский районный суд г.Краснодара в течение 15 суток со дня вынесения.

Председательствующий: