Решение по делу № 2А-1441/2025 от 14.05.2025 | Майкопский городской суд (Республика Адыгея)

К делу № 2а-1441/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Майкоп

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего – судьи Хуаде А.Х.,

при секретаре судебного заседания Чеужевой Т.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по Республике Адыгея о признании задолженности безнадежной к взысканию и возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Майкопский городской суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Управлению ФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию и возложении обязанности.

В обоснование иска указал, что он состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>. Исходя из сведений, размещенных в интернет ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за ним числится отрицательное сальдо на едином налоговом счете в размере 1 389 373,19 рублей, в том числе пени.

В указанную сумму отрицательного сальдо входит начисление по земельному налогу на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 893 270 руб., в том числе по земельному участку с кадастровым номером № в размере 890 946 руб.

В 2024 году УФНС по РА обратилось в суд с административным исковым заявлением к нему о взыскании недоимки по земельному налогу размере 892 628,00 рублей.

Решением Майкопского городского суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № налоговому органу отказано во взыскании 892 628,00 рублей. При этом были удовлетворены его встречные исковые требования о признании налогового уведомления УФНС России по <адрес> № от 01.09.2022г., в части неприменения льготы при расчете налога за земельный участок с кадастровым номером №, недействительным. Решение суда вступило в законную силу.

Таким образом, на основании вступившего в законную силу судебному решению, налоговый орган утратил право на взыскание с него суммы в размере 892 628,00 рублей. В связи с чем, в силу налогового законодательства (ст. 59 НК РФ) указанная сумма признается безнадежной ко взысканию и подлежит исключению (списанию) с единого налогового счета налогоплательщика.

Однако, до настоящего времени, административным ответчиком действий по списанию безнадежной ко взысканию суммы недоимки по налогам не произвел. Согласно сведений о состоянии единого налогового счета, представленных в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность и начисленные на нее пени не списана, в связи с чем у него отсутствует возможность оплатить имеющуюся задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество.

Кроме того, на указанную сумму, во взыскании которой было отказано судебным решением, ежедневно начисляется пеня.

Исходя из того, что сроком уплаты земельного налога, начисленного на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, являлось ДД.ММ.ГГГГ, то расчет пеней осуществлялся со ДД.ММ.ГГГГ и сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 345 893,35 рублей (просрочка исполнения оплаты составила 826 календарных дней).

Просит с учетом уточненных административных требований признать безнадежной к взысканию налоговым органом с него задолженность по земельному налогу в размере 892 628 рублей.

Обязать УФНС РФ по <адрес> списать с его Единого налогового счета сумму в размере 892 628 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из общедоступных источников известно, что в целях совершенствования структуры Федеральной налоговой службы с ДД.ММ.ГГГГ произошла реорганизация налоговых органов Республики Адыгея. Все Межрайонные ИФНС России по Республики Адыгея прекратили свою деятельность в ходе реорганизации путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>. УФНС России по <адрес> являться правопреемником реорганизованных территориальных налоговых органов в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов. В настоящее время все налогоплательщики Республики Адыгея состоят на учете в УФНС России по <адрес>.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В подпункте 5 части 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно части 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу части 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пункту «а» части 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

Как разъяснено в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования пункта 4 части 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как следует из материалов дела и установлено судом, из которого следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес>.

Исходя из сведений, размещенных в интернет ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за административным истцом числится отрицательное сальдо на едином налоговом счете в размере 1 389 373,19 рублей, в том числе пени.

Согласно решения Майкопского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам было отказано.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным и понуждении к устранению допущенных нарушений были удовлетворены частично и постановлено: Признать налоговое уведомление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в части неприменения льготы при расчете налога за земельный участок с кадастровым номером №, незаконным.

Обязать Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> применить налоговую льготу для исчисления налога за 2021 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

В остальной части встречных административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес>, отказать.

Определением Майкопского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № постановлено: исправить в решении Майкопского городского суда Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ, допущенные описки.

Исключить из мотивировочной части решения суда 3 абзац на 6 странице, следующего содержания «Также суд полагает необходимым возложить на налоговый орган обязанность применить налоговую льготу для исчисления налога за 2021 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №».

Исключить из резолютивной части решения суда 4 абзац, следующего содержания «Обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> применить налоговую льготу для исчисления налога за 2021 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №».

Вышеуказанные судебные акты не обжаловались и вступили в законную силу.

Однако, до настоящего времени административным ответчиком УФНС России по <адрес> действий по списанию безнадежной ко взысканию суммы недоимки по налогам не произведено.

Согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Вместе с тем, отражение начислений по безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам нарушает права административного истца, поскольку в связи с введением единого налогового счета любые зачисления на него в счет уплаты иных налогов – имущественного и транспортного, за период 2022-2023 гг. зачисляются в счет погашения земельного налога, как ранее начисленного за период 2015-2021 гг., в связи с чем, налогоплательщик фактически лишен возможности уплаты имущественного и транспортного налогов, что, в свою очередь, приводит к начислению по ним пеней и иных неблагоприятных последствий в форме мер принудительного взыскания.

Таким образом, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности, приняв во внимание сроки, установленные налогоплательщику для уплаты налога по спорным налоговым периодам, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания задолженности по земельному налогу административным ответчиком утрачена в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации и КАС РФ и, как следствие, о признании безнадежности взыскания задолженности по налогам.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175, 177, 179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной к взысканию и возложении обязанности, удовлетворить.

Признать задолженность налогоплательщика ФИО1 по земельному налогу в размере 892 628 руб. безнадежной к взысканию.

Обязать Управление ФНС России по <адрес> исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 запись о задолженности по земельному налогу в размере 892 628 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд Республики Адыгея в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий - подпись - А.Х. Хуаде

УИД 01RS0004-01-2025-002057-43

Подлинник находится в материалах дела № 2а-1441/2025 в Майкопском городском суде Республики Адыгея