Дело №а-70/2025
УИД 29RS0№-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 января 2025 года <адрес>
Исакогорский районный суд <адрес>
в составе председательствующего судьи Александрова А.А.
при секретаре Ермолиной А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Исакогорского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по <адрес> и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц в размере 5 648,86 руб.
В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик является собственником земельного участка и недвижимого имущества, подлежащего налогообложению. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени, которые административный истец просит взыскать с ФИО1
Административный истец УФНС России по <адрес> и Ненецкому автономному округу о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, представитель ФИО2 просила рассмотреть иск в своё отсутствие, в заявлении указала, что заявленная налоговая задолженность сохраняется у административного ответчика до сих пор.
Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие лиц.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежньм выражением - совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником:
жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>;
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;
земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Кривляево, следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 274 руб. 36 коп., которое до настоящего времени не погашено (погашено не в полном объеме).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу п.п. 2,3 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
Налоговый орган исчислил налог на имущество и в адрес ФИО1 направил налоговые уведомления:
( № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 3076 руб. за 2020 год. Сумма к уплате с учетом имеющейся переплаты составила 2475 руб. 42 коп.;
( № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ размере 3383 руб. (ОКТМО 11652436), 417 руб. (ОКТМО 11701000) и 1 561 руб. за 2021 год
( № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ составляет 2960 руб. (ОКТМО 11652436), 472 руб. (ОКТМО 11701000) и 1 561 руб. за 2022 год.
В установленный срок налогоплательщиком налоговые уведомления не исполнены, налог за 2020-2022 год не уплачен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общем размере 5648 руб. 86 коп. (с учетом частичного погашения ДД.ММ.ГГГГ), в том числе:
- пени в размере 468 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 <адрес> полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ,
- пени в размере 207 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 <адрес> полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ,
- пени в размере 245 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 <адрес> погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1040 руб. 49 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 287 руб. 51 коп.,
- пени в размере 179 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 <адрес> полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ,
- пени в размере 11 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 <адрес> полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ,
- пени в размере 499 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2014 <адрес> полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ,
- пени в размере 475 руб. 41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2017 <адрес> погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1349 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 962 руб.,
- пени в размере 469 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2018 <адрес> погашена 2?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�???
- пени в размере 377 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2019 <адрес> полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ,
- пени в размере 129 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2020 <адрес> погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 600 руб. 58 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2475 руб. 82 коп.,
- пени в размере 25 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2021 <адрес> погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 1773 руб. 86 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1609 руб. 14 коп.,
- пени в размере 3 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11701000) за 2021 <адрес> погашена ДД.ММ.ГГГГ в размере 291 руб. 35 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 65 коп.,
- пени начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 2556 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.
Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено (исполнено не в полном объеме).
Порядок взыскания задолженности с ответчика определен в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, и в случае увеличения отрицательного сальдо налогоплательщика, после отправки требования об уплате задолженности, формирование и отправка требования на вновь образовавшуюся задолженность НК РФ (с учетом изменений) не предусмотрена.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки и начисленных пеней.
Мировым судьей судебного участка № Исакогорского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-809/2024 о взыскании с ответчика задолженности.
На основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен.
Согласно ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговым органом требования о взыскании пени заявлены в пределах установленного срока.
При таком положении административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
Кроме этого, суд считает необходимым, на основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил :
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>
- пени в размере 468 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 г.,
- пени в размере 207 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 г.,
- пени в размере 245 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 г.,
- пени в размере 179 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 г.,
- пени в размере 11 руб. 71 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 г.,
- пени в размере 499 руб. 64 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2014 г.,
- пени в размере 475 руб. 41 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2017 г.,
- пени в размере 469 руб. 27 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2018 г.,
- пени в размере 377 руб. 83 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2019 г.,
- пени в размере 129 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2020 г.,
- пени в размере 25 руб. 37 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11652436) за 2021 г.,
- пени в размере 3 руб. 13 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 11701000) за 2021 г.,
- пени начисленные на сумму совокупной обязанности в размере 2556 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., всего взыскать 5 648 руб. 86 коп.
Взыскание произвести по реквизитам: Банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, БИК 017003983, Счет № (15 поле) 40№, Получатель (поле 16) Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер казначейского счета (поле 17) 03№, КБК 18№, ОКТМО 0, ИНН <***>, КПП 770801001, УИН 18№, ИНН должника №, наименование должника ФИО1, назначение платежа - единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд <адрес>.
Председательствующий подпись А.А.Александров
Копия верна, судья А.А.Александров
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.