Решение по делу № 2А-89/2025 от 16.05.2025

Дело № 2а-89/2025

УИД 05RS0033-01-2025-000094-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года с. Кумух

Лакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абакарова М.М., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре в лице заместителя начальника ФИО4 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО5, ИНН <***> (далее — налогоплательщик), дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ место рождения СССР ДАССР <адрес>..

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании ст. 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с п. 1,3 ст. 75 Налогового кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так как в установленный срок уплата налогов не произведена, на основании 75 Налогового кодекса налогоплательщику начислены пени за каждый календарь день просрочки исполнения обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо един налогового счета налогоплательщика, является основанием для направлен налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сбор страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС) связи с чем произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов. Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на ДД.ММ.ГГГГ по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

С ДД.ММ.ГГГГ функции централизованной печати и рассылки налогов документов, в том числе налоговых уведомлений и требований об уплате налога переданы ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» (Приказ ФНС России от 15.11.2013г. №ММВ-7-1/507@), предметом и основной целью деятельности которого является осуществление организационно-технического и информационного обеспечения деятельности ФНС России и ее территориальных органов в пределах полномочий переданных названному учреждению ФНС России.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством почты России направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ 42073 на сумму отрицательного сальдо в размере 52 565,59 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80532187258838, получен ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный срок не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 12 382,52 руб.

Мировым судьёй вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет:

- пени в размере 4 158,38 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (163 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 46 512,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- 0187/2002/2024, выданный судебным участком № Нефтеюганского судебного района, частично погашен, остаток на ДД.ММ.ГГГГ 42031,05 руб.)

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

ДД.ММ.ГГГГ - 06.06.2024

300

496,13 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 03.07.2024

300

659,33 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 24.07.2024

300

512,75 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 25.07.2024

300

23,62 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 28.07.2024

300

69,79 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 15.08.2024

300

431,88 Р

ДД.ММ.ГГГГ-24.09.2024

300

1086,43 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 27.10.2024

300

878,45 Р

- пени в размере 1 585,92 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (163 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 16 800,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- 0187/2002/2024, выданный судебным участком № Нефтеюганского судебного района).

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

ДД.ММ.ГГГГ - 28.07.2024

300

645,12 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 15.09.2024

300

493,92 Р

ДД.ММ.ГГГГ- 27.10.2024

300

446,88 Р

- пени в размере 6 638,22 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (163 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 70320,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а- 0187/2002/2024. выданный судебным участком № Нефтеюганского судебного района).

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

ДД.ММ.ГГГГ - 28.07.2024

300

2 700,29 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 15.09.2024

300

2 067.41 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 27.10.2024

300

1 870,52 Р

Согласно 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимку по:

- пени в размере 4 158,38 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (163 дн.), начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 46 512.00 руб.

- пени в размере 1 585,92 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (163 дн.), начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 16 800.00 руб.

- пени в размере 6 638,22 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (163 дн.), начисленную на

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 70320.00 руб.

на общую сумму 12 382,52 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, о месте и времени судебного заседания надлежащим образом извещен неоднократно, о причинах неявки суд не уведомил.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 289 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив и исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом из разъяснений п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ ФИО1, является плательщиком взносов с физического лица по транспортному налогу за 2021 год на сумму 46 512.00 руб., по транспортному налогу за 2022 год на сумму 16 800.00 руб. и по транспортному налогу за 2022 год на сумму 70320.00 руб..

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налогоплательщику ФИО1, посредством почты России направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ 42073 на сумму отрицательного сальдо в размере 52 565,59 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80532187258838, получен ДД.ММ.ГГГГ), которое в установленный срок не исполнено.

Также ФИО1, направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности в размере 12 382,52 руб.

На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

ДД.ММ.ГГГГ - 06.06.2024

300

496,13 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 03.07.2024

300

659,33 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 24.07.2024

300

512,75 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 25.07.2024

300

23,62 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 28.07.2024

300

69,79 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 15.08.2024

300

431,88 Р

ДД.ММ.ГГГГ-24.09.2024

300

1086,43 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 27.10.2024

300

878,45 Р

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

ДД.ММ.ГГГГ - 28.07.2024

300

645,12 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 15.09.2024

300

493,92 Р

ДД.ММ.ГГГГ- 27.10.2024

300

446,88 Р

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

ДД.ММ.ГГГГ - 28.07.2024

300

2 700,29 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 15.09.2024

300

2 067.41 Р

ДД.ММ.ГГГГ - 27.10.2024

300

1 870,52 Р

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Настоящее административное исковое заявление отправлено истцом Нефтеганский районный суд <адрес>-Югры ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу, и подтверждено материалами дела, что ФИО1, не оплатил своевременно задолженность по транспортному налогу за 2021 год на сумму 46 512.00 руб., за 2022 год на сумму 16 800.00 руб. и за 2022 год на сумму 70320.00 руб..

Принимая во внимание, что налогоплательщиком надлежащим образом обязанность по уплате налогов не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учетом размера удовлетворенных требований, положений п. 6 ст. 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МР «<адрес>» РД области в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ИНН <***> недоимку по:

- пени в размере 4 158,38 (четыре тысячи что пятьдесят восемь) руб. 38 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (163 дн.), начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 46 512.00 руб.

- пени в размере 1 585,92 (одна тысяча пятьсот восемьдесят пять) руб. 92 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (163 дн.), начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 16 800.00 руб.

- пени в размере 6 638,22 (шесть тысячи шестьсот тридцать восемь) руб. 22 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (163 дн.), начисленную на - недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 70320.00 руб.

на общую сумму 12 382,52 (двенадцать тысячи триста восемьдесят два) руб. 52 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу в доход бюджета МР «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысяча) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан через Лакский районный суд Республики Дагестан в течение месяца с момента вынесения.

Мотивированное решение опечатано и изготовлено в окончательной форме 26 мая 2025г.

Председательствующий судья: М.М.Абакаров.