Дело № 2а-3640/2025
45RS0026-01-2025-001915-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 апреля 2025 года г. Курган
Курганский городской суд Курганской области в составе:
председательствующего судьи Петровой М.В.,
при секретаре Поршакове К.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 20.02.2020 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: г. <данные изъяты>. В дальнейшем неоднократно предоставлялись уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Суммы НДФЛ были возращены на расчетный счет ФИО1
Вместе с тем, в ходе проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации (корректировка № 8) выявлены нарушения: налогоплательщиком необоснованно завышен социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка. Согласно представленным документам, расходы на обучение ребенка в 2019 году были понесены в размере 32 950 руб.; ФИО1 ранее уже воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по объекту, расположенному по адресу: <...>, в 2003 году, в связи с чем, оснований для получения имущественного вычета в отношении расходов на приобретение квартиры по адресу: <...> не имеется.
Поскольку неправомерно полученный налог в бюджет возращен не был, на лицевом счете налогоплательщика образовалась непогашенная задолженность, в связи с чем, налоговым органом было направлено требование об ее уплате, которое полностью не исполнено.
Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 51 158 руб. 16 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 28 393 руб. 18 коп. за период с 21.02.2020 по 30.10.2023, на общую сумму 79551 руб. 34 коп.
Представитель административного истца ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании поддержала требования и доводы, изложенные в иске, просила удовлетворить.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласилась, поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях.
Заслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом, согласно п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» положения статьи 220 Кодекса в редакции данного закона применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу этого закона (пункт 2).
Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ, повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости НК РФ не предусмотрено.
Подпунктом 2 пункта 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков НДФЛ на социальный налоговый вычет в сумме произведенных расходов на свое обучение, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на это обучение.
Согласно п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 20.02.2020 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: г. <данные изъяты> На основании данной декларации налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка.
20.05.2020 ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год (корректировка № 1).
В соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральное налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).
В уточненной налоговой декларации за 2019 год (корректировка № 1) заявлен имущественный налоговый вычет в размере 455 367,13 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, заявлена в размере 59 198 руб.
Камеральная налоговая проверка завершена 20.05.2020, нарушений не выявлено. Сумма налога в размере 59198 руб. 27.05.2020 была возвращена на расчетный счет ФИО1
11.03.2021 ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация за 2019 год (корректировка № 3), проверка перенесена в соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ.
12.03.2021 представлена уточненная налоговая декларация за 2019 год (корректировка № 4), проверка перенесена в соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ.
15.03.2021 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год (корректировка № 5).
В уточненной налоговой декларации за 2019 год (корректировка № 5) заявлен имущественный налоговый вычет в размере 800 517,79 руб. и социальный налоговый вычет на обучение ребенка в размере 32 950 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по уточненной декларации № 5 заявлена в размере 131 035 руб. Камеральная налоговая проверка завершена 15.06.2021, нарушений не выявлено.
08.07.2021 представлена уточненная налоговая декларация за 2019 год (корректировка № 6), проверка перенесена в соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ.
12.07.2021 представлена уточненная налоговая декларация за 2019 год (корректировка № 7), проверка перенесена в соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ в связи с представлением уточненной налоговой декларации № 8.
ФИО1 19.07.2021 представила уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год (корректировка № 8), в которой заявлен социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка в размере 50 000 руб., а также имущественный налоговый вычет по объекту, расположенному по адресу: <данные изъяты>
В ходе проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации (корректировка № 8) налоговым были выявлены нарушения: налогоплательщиком необоснованно завышен социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка. Согласно представленным документам, расходы на обучение ребенка в 2019 году были понесены в размере 32 950 руб. Также неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2019 год, в связи с тем, что ФИО1 ранее уже воспользовалась своим правом на получение имущественного налогового вычета по объекту, расположенному по адресу: г. <данные изъяты>
По окончанию камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (корректировка № 8) налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1025 от 28.04.2023, так как налоговым органом отказано в возврате налога в размере 92 315 руб. Однако, налоговым органом подтверждена сумма социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка в размере 32 950 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, подтверждена в размере 4 284 руб., а также установлено, что по уточненной налоговой декларации за 2019 год (корректировка № 1) ФИО1 налоговым органом неправомерно была возвращена сумма налога в размере 59198 руб. По уточненной налоговой декларации за 2019 год (корректировка № 5) неправомерно были проведены зачеты в счет имущественных налогов на общую сумму 6 833 руб.
Решением МИФНС России по Уральскому федеральному округу от 05.04.2024 № 63/2024 решение УФНС России по Курганской области № 1025 от 28.04.2023 оставлено без изменения.
Таким образом, у ФИО1 сформировалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 62 827 руб. (59198+7913-4284=62827).
Налогоплательщик обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год не исполнил.
В силу положений ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В связи с чем, налоговым органом должнику было направлено требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № 94479 в срок до 28.08.2023. Административный ответчик в установленные сроки требование не исполнил.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
В суд налоговый орган обратился 09.01.2024. Мировым судьей судебного участка № 37 судебного района г. Кургана 09.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2346/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности, однако в связи с возражением ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 37 судебного района г. Кургана от 19.08.2024 судебный приказ отменен.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 05.02.2025. Срок обращения не пропущен.
Доводы административного ответчика о том, что требование о возврате полученного имущественного налогового вычета может быть заявлено в случае, если предоставление имущественного налогового вычета обусловлено ошибкой самого налогового органа в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета, подлежат отклонению как основанные на неверном толковании норма права, поскольку в рамках настоящего дела, процедура взыскания излишне возмещенного из бюджета имущественного налогового вычета производилась в порядке и сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога не была выполнена, в связи с чем, были начислены пени. Расчет пени судом проверен и признан верным.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Курган подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной в <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 51 158 руб. 16 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 28 393 руб. 18 коп. за период с 21.02.2020 по 30.10.2023, на общую сумму 79551 руб. 34 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – город Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд Курганской области.
Судья М.В. Петрова