Дело №а-4972/2025
УИД 24RS0№-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ <адрес>
Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2015 год в размере 19 рублей 89 копеек.
Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и суммы пени.
В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что административный ответчик ФИО1 в период 2015 года являлась плательщиком земельного налога.
Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начислены пени и направлены соответствующие требования об уплате, однако до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обращался.
На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы настоящего административного дела, судья приходит к следующему.
Здесь и далее приведены нормы Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащие применению к возникшим правоотношениям.
Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 поименованного Кодекса (пункт 2).
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1, пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).
В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).
Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит земельный участок с кадастровым номером 55:20:150701:2236, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2015 год в размере 486 рублей 00 копеек, о чем в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени и в ее адрес сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в размере 486 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год -19 рублей 89 копеек (л.д. 4).
Требование об уплате задолженности по земельному налогу и пени в добровольном порядке и в полном объеме налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок, до ДД.ММ.ГГГГ, исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.
Как следует из материалов дела и указано административным истцом в административном иске, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени не обращался.
Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подано в Емельяновский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с требованиями статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке, и в подтверждение этого к административному исковому заявлению прилагается копия направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
Таким образом, направление требования налогоплательщику об уплате налога, пеней расценивается нормами Налогового Кодекса Российской Федерации в нормативном единстве с положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве необходимого условия для последующего принудительного взыскания, так как в требовании устанавливается срок его исполнения в добровольном порядке, с истечением которого Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации связывает возникновение у налогового органа права на принудительное взыскание в судебном порядке указанной в требовании задолженности.
Соответственно, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате необходимой суммы в добровольном порядке является обязательным условием для удовлетворения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Согласно положениям статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).
При этом обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 приведенного Кодекса.
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных платежей и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства, то есть в рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, заключающихся применительно к рассматриваемому делу в следующем: направлении налогоплательщику налогового уведомления, поскольку обязанность по исчислению земельного налога возложена на налоговый орган, в последующем - требования об уплате налога, пени, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.
В рамках рассматриваемого административного дела судом достоверно установлено, что обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с налогоплательщика - физического лица ФИО1 пени по земельному налогу административным истцом нарушен.
Так, в подтверждение факта направления в адрес ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требования № об уплате налога, пени к административному иску приложен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что на основании Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-10/952@ отобраны к уничтожению объекты хранения за 2016, 2017 годы (л.д.6,8).
Таким образом, с учетом регламентированных статьей 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации требований, предъявляемых к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и пени, применительно к установленным по настоящему делу фактическим обстоятельствам, уничтожение налоговой инспекцией по истечении сроков хранения необходимой налоговой документации для решения вопроса о взыскании в принудительном порядке с налогоплательщика ФИО1 пени по земельному налогу за 2015 год до тех пор, пока данный вопрос не урегулирован, тогда как законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае возложения обязанности по исчислению налога на налоговый орган, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы, не может трактоваться как факт надлежащего исполнения налоговым органом своей обязанности по направлению налогового уведомления, требования об уплате налога, пени налогоплательщику и учтено в качестве правового основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.
В указанной связи, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной Налоговым Кодексом Российской Федерации процедуры для взыскания пени по налогу и, как следствие, отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа к ФИО1 о взыскании суммы пени по земельному налогу за 2015 год в размере 19 рублей 89 копеек.
Кроме того, в рамках рассматриваемого административного дела на основании имеющихся документов судом достоверно установлено, что налоговым органом пропущен срок обращения за судебным взысканием налоговой задолженности, так как действующие порядок и сроки взыскания налоговой задолженности с ФИО1, которые исчисляются объективно в последовательности и продолжительности, установленной статьями 70, 69 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом нарушены.
Так, налоговым органом после выставления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № с расчетом земельного налога за 2015 год, а затем требования № об уплате налога и пени, меры по взысканию налоговой задолженности в судебном порядке, ввиду не исполнения требования в срок, предоставленный для добровольной платы, приняты с нарушением регламентированного законом срока.
Как следует из административного искового заявления, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы пени по земельному налогу за 2015 год в размере 19 рублей 89 копеек не обращался.
Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подано в Емельяновский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
При этом оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика ФИО1 суд не находит, поскольку достаточных доказательств уважительности пропуска указанного срока, способных послужить основанием для его восстановления, административным истцом не представлено. Более того, как уже отмечалось судом ранее, налоговым органом нарушен порядок применения мер принудительного взыскания в части направления в адрес налогоплательщика необходимых налоговых документов (налогового уведомления, требования об уплате налога, пени), что в обязательном порядке предшествует и обусловливает возможность последующего обращения налогового органа в судебные органы.
В приведенной связи, оснований для удовлетворения настоящего административного искового заявления не имеется.
На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании пени по земельному налогу за 2015 год в размере 19 рублей 89 копеек оставить без удовлетворения.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Еськова Ю.М.