РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
06 марта 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1300/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 24.01.2025 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 41318,60 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 24.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10429,43 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2022 год в размере 365 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 6335 рублей, пени в размере 3729 рублей 43 копейки за период с 01.01.2023 по 10.06.2024. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 76981 на сумму 37883,16 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 365 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 6335 рублей, пени в размере 3729 рублей 43 копейки за период с 01.01.2023 по 10.06.2024.
Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила расчет пеней и квитанции об оплате задолженности по административному иску.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2022 год.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2022 года принадлежал легковой автомобиль GEELY ATLAS PRO, г/н № с мощностью двигателя 176,8 л.с., ввиду чего ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за указанный период.
Согласно Главе 31 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком земельного налога за 2022 год.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Пунктом 1 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных настоящим пунктом.
В силу пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков-пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Согласно выписке из ЕГРН от 10.02.2025 ФИО1 в период 2022 года принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> площадью 1500 кв.м, ввиду чего она являлась плательщиком земельного налога за указанный период.
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 88932964 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 6335 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 365 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 37). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально.
В соответствии со ст. 70 НК РФ налоговым органом было выставлено требование № 76981 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по земельному налогу в размере 6334 рубля, по транспортному налогу в размере 7920 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 638 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 287 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 14586 рублей, пени в сумме 8118,16 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 36). Факт направления требования подтверждается документально.
Включенная в административное исковое заявление недоимка по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования об уплате задолженности № 76981 от 23.07.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.
Поскольку ранее налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности в рамках требования № 76981 от 23.07.2023 в 2024 году, обязанность по уплате недоимки в рамках данного требования не была исполнена, а после подачи предыдущего заявления образовалась новая задолженность, в сумме более 10 тысяч рублей, срок на обращение в суд согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ истекал 01.07.2025.
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 16.07.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2022 года в размере 6700 рублей, пени в сумме 3729,43 рублей. Срок на обращение в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.
16.07.2024 мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2336/2024 о взыскании указанной задолженности.
Определением мирового судьи от 29.07.2024 данный судебный приказ отменен на основании возражений должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.01.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.
Административный истец просит взыскать пени в размере 3729,43 рублей за период с 01.01.2023 по 10.06.2024.
Представленный налоговым органом расчет пени (л.д. 33) судом не принимается, поскольку из него невозможно установить, на какие налоги начислены пени, за какие налоговые периоды, период начисления пеней, просужена ли недоимка по налогам либо оплачена административным ответчиком.
Поскольку в рамках данного административного иска заявлена ко взысканию недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 6335 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 365 рублей, суд полагает разумным рассчитать пени, исходя из данной суммы недоимки.
Административным ответчиком представлен расчет пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 05.03.2025 (дату фактической оплаты недоимки), размер пеней составил 1731 рубль 14 копеек.
Также представлен расчет пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 05.03.2025 (дату фактической оплаты недоимки), размер пеней составил 99 рублей 74 копейки.
Общая сумма пеней за период с 02.12.2023 по 05.03.2025 составляет 1830 рублей 88 копеек.
Административным ответчиком представлены квитанции об оплате налогов и пени:
- от 05.03.2025 на сумму 1830 рублей 88 копеек, плательщик ФИО1, назначение платежа: пени по делу № 2а-1300/2025;
- от 05.03.2025 на сумму 365 рублей, плательщик ФИО1, назначение платежа: налог земельный по делу № 2а-1300/2025;
- от 05.03.2025 на сумму 6335 рублей, плательщик ФИО1, назначение платежа: налог транспортный по делу № 2а-1300/2025.
Таким образом, в связи с тем, что ФИО1 представлено подтверждение оплаты транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год и пеней на них по дату фактической оплаты, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления необходимо отказать.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 365 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 6335 рублей, пени в размере 3729 рублей 43 копейки за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 - отказать.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 20.03.2025.
Судья: