дело № 2а-1003/2022 УИД № 34RS0018-01-2022-001396-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Калач-на-Дону 8 ноября 2022 года

Волгоградской области

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Евдокимовой С.А.,

при секретаре Грачевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (по сроку уплаты до 1 декабря 2020) в размере 8 680 рублей и пени (за период со 2 декабря 2020 по 7 февраля 2021) в размере 83 рубля 61 копейка; за 2020 год (по сроку уплаты до 1 декабря 2021) в размере 8 680 рублей и пени (за период со 2 декабря 2021 по 15 февраля 2021) в размере 30 рублей 38 копеек, а всего на общую сумму 17 473 рубля 99 копеек.

В обоснование заявленных в иске требований представитель истца указал, что на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога в соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Волгоградской области от 11.11.2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге».

Объектами налогообложения по транспортному налогу являются:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SUZUKI GRAND VITARA XL7, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 25 апреля 2008 года;

-моторная лодка, государственный регистрационный знак №, №, год выпуска 1985, дата регистрации 5 сентября 2006 года

Задолженность по транспортному налогу сложилась по начислениям за 2019 год в размере 8 680 рублей, за 2020 год в размере 8 680 рублей.

Уплата налога в более поздние сроки влечет взыскание пени в порядке ст.75 НК РФ, размер которой составил за 2019 год 83 рубля 61 копейка; за 2020 год в размере 30 рублей 38 копеек.

В связи с отсутствием оплаты налога в установленный законом срок налоговым органом выставлено требование об уплате налога № 2118 от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до 29 марта 2021 года); требование об уплате налога №44388 от 16 декабря 2021 года (со сроком исполнения до 1 февраля 2022 года) и направлены в адрес ответчика заказным письмом.

Вышеуказанная сумма задолженности ответчиком до настоящего времени не погашена. Полагает, что на основании п.1 ст.48 НК РФ, данная сумма недоимки подлежит взысканию с ответчика в судебном порядке.

12 октября 2022 года от представителя административного истца Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области поступило ходатайство об уточнении административных исковых требований, просят взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 года (по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года) в размере 1 534 рубля 94 копейки, пени (за период с 2 декабря 2020 года по 7 февраля 2021 года) в размере 83 рубля 61 копейка; за период 2020 год (по сроку уплаты до 1 декабря 2021 года) в размере 8 680 рублей, пени (за период со 2 декабря 2021 года по 15 февраля 2021 года) в размере 30 рублей 38 копеек), на общую сумму 10 328 рублей 93 копейки.

В силу ч.2 ст. 289 КАС РФ, неявка в судебное заседание административного истца, явка которого не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, каких-либо возражений, ходатайств от него не поступало. Представлены фотокопии чек-ордеров об оплате налоговых платежей от 16 июля 2022 года – 8 680 рублей, 16 сентября 2022 года – 8 680 рублей, 16 сентября 2022 года – 30 рублей 38 копеек.

Суд считает административного ответчика, надлежащим образом извещенным о времени и месте слушания дела, и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

В силу ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст.31, 32 Налогового Кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.357 Налоговым Кодексом РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу, перечень объектов налогообложения указан в ст.358 Налогового кодекса РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 имеет в собственности следующие транспортные средства:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель SUZUKI GRAND VITARA XL7, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-моторная лодка, государственный регистрационный знак №, VIN:№, год выпуска 1985, дата регистрации 5 сентября 2006 года.

На указанные транспортные средства МИФНС России № 5 по Волгоградской области произведено начисление транспортного налога за 2019 год в размере 8 680 рублей, о чем ФИО1 направлено налоговое уведомление № 4613768 от 3 августа 2020 года, со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2020 года; а также начисление транспортного налога за 2020 год в размере 8 680 рублей, о чем направлено налоговое уведомление № 5816878 от 1 сентября 2021 года, со сроком оплаты до 1 декабря 2021 года.

В связи с неуплатой налога за 2019 год ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере 83 рубля 61 коп. и направлено налоговое требование № 2118 от 8 февраля 2021 года со сроком оплаты до 29 марта 2021 года.

В связи с неуплатой налога за 2020 год ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере 30 рублей 38 коп. и направлено налоговое требование № 44388 от 16 декабря 2021 года со сроком оплаты до 1 февраля 2022 года.

В связи с неисполнением ФИО1 требований об уплате налога МИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 13 Калачевского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 - 2020 года, пени за несвоевременную оплату налога.

24 мая 2022 года в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 13 Калачевского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 - 2020 года, пени за несвоевременную оплату налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Калачевского судебного района Волгоградской области от 8 июня 2022 года отменен судебный приказ N 2а-13-717/2022, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика ФИО1, который указал о несогласии с требованиями.

Судом установлено, что административный истец МИФНС России № 5 по Волгоградской области своевременно в 6-месячный срок (ст. 48 НК РФ), после отмены судебного приказа, обратился в Калачевский районный суд Волгоградской области с настоящим иском в суд (иск подан 2 августа 2022 года), срок исчисления с 08 июня 2022 по 08 декабря 2022 года).

Проверяя уточненный расчет налога и пеней, с учетом представленных административным истцом письменных пояснений и представленных ответчиком квитанций об оплате налоговых платежей, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. ст. 357, 358, 362, 363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, обязан был уплатить транспортный налог.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ФИО1 в счет уплаты недоимки по транспортному налогу и пени произведены оплаты:

16 июля 2022 года (время – 10:28:59) в сумме 8 680 рублей,

16 сентября 2022 года (время – 15:20:32) в сумме 8 680 рублей,

16 сентября 2022 года (время – 15:21:10) в сумме 30 рублей 38 копеек.

В чек-ордерах от 16 сентября 2022 года имеется указание на «показатель даты документа: «16.12.2021», а также указан «Налоговый период (107): 01.02.2022».

В чек-ордере от 16 июля 2022 года «показатель даты документа» - не читаем, «налоговый период» (107) указан как «01.02.2022».

Как следует из Приказа Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2017) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", а также разъяснений ФНС России "О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации" (http://www.nalog.ru/ по состоянию на 30.12.2016) налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный документ на уплату налогов.

Пунктом 7 Правил предусмотрено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных в этом пункте оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 указанных Правил в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Из системного толкования приведенных выше положений нормативных правовых актов следует, что обязанность по начислению транспортного налога возлагается на налоговый орган. Вместе с тем, налогоплательщик несет обязанность по своевременному перечислению в соответствующий бюджет законно начисленных ему налогов с указанием информации, идентифицирующей платеж, позволяющей налоговому органу правильно определить принадлежность платежа к тому или иному налоговому периоду.

В данном конкретном случае, у МИФНС России № 5 по Волгоградской области не имелось оснований для зачисления денежных средств в размере 8 710 рублей 38 копеек (8 680 рублей и 30 рублей 38 копеек), уплаченных 16 сентября 2022 года, за иные налоговые периоды, в счет ранее сформировавшейся задолженности, т.к. указание в каждом чек-ордере от 16 сентября 2022 года административным ответчиком на налоговый период (01.02.2022) и на показатель даты документа (16.12.2021) делает отсылку к периоду задолженности по транспортному налогу именно за 2020 год, указанной в требовании № 44388 от 16 декабря 2021 года, со сроком исполнения – до 1 февраля 2022 года.

Тем самым, несмотря на отсутствие в платежном документе указания на период платежа и/или номера налогового требования (при этом дата требования указана), за который произведен платеж, представленные два чек-ордера от 16 сентября 2022 года позволяют идентифицировать период, за который произведена оплата на суммы 8 680 рублей и 30 рублей 38 копеек, именно как уплата транспортного налога за 2020 год и пени, поскольку сама сумма налога, так и иные реквизиты, указанные в квитанции для оплаты, совпадают с суммой и реквизитами, указанными в налоговом требовании.

В связи с чем, по мнению суда, налоговая инспекция незаконно учла уплаченные 16 сентября 2022 года средства в общей сумме 8 710 рублей 38 копеек в погашение недоимки по транспортному налогу в счет ранее сформировавшейся задолженности.

Несовершенство программного обеспечения технических устройств, установленных в налоговой инспекции, позволяющего произвольно относить поступающие от налогоплательщика платежи для погашения налоговых обязательств за иные налоговые периоды, чем те, по которым фактически производится платеж (вне в соответствии с индексом документа), не может вменяться в вину налогоплательщику.

Вместе с тем, из представленного административным ответчиком чек-ордера от 16 июля 2022 года (время – 10:28:59) на сумму 8 680 рублей следует, что в нем не указан налоговый период, за который производилась оплата, в связи с чем денежные средства, поступившие на счет оплаты, были обоснованно распределены налоговым органом в счет оплаты задолженности за предыдущие периоды автоматической информационной системой налоговых органов.

Согласно части 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 22 июня 2009 года N 10-П разъяснил, что налогообложение, выступая ограничением права собственности, должно быть основано на конституционном принципе равенства, который в налогообложении понимается прежде всего как его равномерность, нейтральность и справедливость, в связи с чем недопустимо двойное обложение одним и тем же налогом одних и тех же объектов, а также взимание налога при отсутствии экономического обоснования, определенного законом.

Таким образом, суд приходит к выводу, что транспортный налог за 2020 год в размере 8 680 рублей и пени в размере 30 рублей 38 копеек взысканию не подлежат, учитывая, что данная сумма административным ответчиком была оплачена, о чем имеются два чек-ордера от 16 сентября 2022 года, с указанием налогового периода и даты налогового требования.

На день вынесения судебного решения оставшаяся недоимка по транспортному налогу за 2019 год за транспортные средства, принадлежащие ответчику, составила 8 680 рублей. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 680 рублей, ФИО1 в ходе судебного разбирательства в суд не представил. В связи с чем данная сумма подлежит взысканию с ФИО1

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Кроме недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 680 рублей, подлежат взысканию пени в размере 83 рубля 61 коп, которые были рассчитаны за нарушение обязательства об уплате налога в установленные законом сроки.

На основании ст.114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 680 рублей, сумму пени в размере 83 рубля 61 коп., а всего на общую сумму 8 763 (восемь тысяч семьсот шестьдесят три) рубля 61 коп.

Взыскать с ФИО1 сумму государственной пошлины в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд течение одного месяца.

Председательствующий: