Решение по делу № 2А-254/2025 от 25.02.2025

Дело №а-254/2025

73RS0002-01-2024-007799-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 25 февраля 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Веретенниковой Е.Ю.,

при секретаре Бухарове И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. У административного ответчика имеется задолженность в размере 10 132 руб. 15 коп., в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 759 руб., пени по налогу на имущество в размере 67, 21 руб., транспортный налог за 2022 в размере 3 720 руб. 21 коп., пени по транспортному налогу в размере 329, 46 руб., налог на землю за 2022 в размере 264 руб., пени по налогу на землю в размере 23. 38 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 969, 10 руб. Налоговым органом направлены требования об уплате налога, пени, однако задолженность не уплачена. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность в размере 10 132 руб. 15 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещалась.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб. (пункт 3).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

ФИО1 имела в собственности на 2022 следующее имущество:

– 1/2 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>;

- 11/54 долю в праве на квартиру, расположенную по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, мкр. Стрелка, <адрес>;

– автомобиль Тойота Королла, государственный регистрационный знак <***>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Полесье, сад № тер. СНТ, уч. 208;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Оазис-1», уч. 942.

Так, с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Задолженность административного ответчика составила 10 132 руб. 15 коп., в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 759 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67, 21 руб., транспортный налог за 2022 в размере 3 720 руб. 21 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 329, 46 руб., налог на землю за 2022 в размере 264 руб., пени по налогу на землю за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23. 38 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 969, 10 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без удовлетворения.

Судебным приказом №а-2062/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 132 руб. 15 коп., в том числе земельный налог в границах городских округов – 244 руб. за 2022 г., земельный налог в границах сельских поселений – 20 руб. за 2022 г., налог на имущество физических лиц - 759 руб. за 2022 г., пени – 5389,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог – 3 720 руб. за 2022 г., а также госпошлина в доход местного бюджета в размере 202, 64 руб.

На основании заявления должника мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Засвияжского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворены. С ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017,2019 года в размере 922 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 97 коп., задолженность по земельному налогу за 2018,2019 года в размере 919 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 97 коп., задолженность по транспортному налогу за 2019,2020 года в размере 7 440 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 334 руб. 18 коп., а всего 9 693 руб. 15 коп.

Решением Засвяижского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, штрафа, пени удовлетворены. С ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана задолженность налогам, штрафу, пени в общем размере 12 109 руб. 42 коп., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 г., 2018 г. – 9339 руб. 04 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1071 руб. 56 коп., штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 1000 руб., налог на доходы физических лиц за 2017 г. – 698 руб. 04 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 78 коп.

Решением Засвияжского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены. С ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общем размере 6907 руб. 63 коп., из которых: налог на имущество за 2015,2018 года - 329 руб., пени по налогу на имущество в размере 2 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - транспортный налог за 2017,2018 года в размере 5640 руб. 75 коп. и пени по транспортному налогу – 122 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - налог на землю за 2015, 2017 года -772 руб.73 коп. и пени по налогу на имущество - 39 руб. 49 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по вышеуказанным решениям в полном объеме административным ответчиком не погашена, в связи с чем, на нее налоговым органом также произведен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, административный истец, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратился сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Настоящее административное исковое заявление принято судом ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогу на имущество, транспортный налог, налог на землю за 2022 год.

Доказательств обратному не представлено.

В связи с неоплатой налога на имущество в установленный законом срок требование о взыскании пени является правомерным и подлежит удовлетворению.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать недоимку в размере 10 132 руб. 15 коп., в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 759 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67, 21 руб., транспортный налог за 2022 в размере 3 720 руб. 21 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 329, 46 руб., налог на землю за 2022 в размере 264 руб., пени по налогу на землю за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23. 38 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 969, 10 руб.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 10 132 руб. 15 коп., в том числе: налог на имущество за 2022 год в размере 759 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67, 21 руб., транспортный налог за 2022 в размере 3 720 руб. 21 коп., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 329, 46 руб., налог на землю за 2022 в размере 264 руб., пени по налогу на землю за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23. 38 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 969, 10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Веретенникова

Дата изготовления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ