дело № 2а-1532/2025 (2а-8782/2024;)
72RS0013-01-2024-011819-14
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 13 марта 2025 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В.,
при секретаре Ананьевой Е.Н.,
с участием представителя административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что ФИО3 03.08.2020 г. по 28.03.2024 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом за расчетный период с 01.01.2024 по 28.03.2024 налогоплательщику исчислен налог по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, уплачиваемый отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 11 975,81 руб. В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов начислены пени за период с 28.03.2024 по 18.04.2024 в размере 14 082,25 руб. В адрес ФИО3 было направлено требование № 102334 от 09.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось уплатить сумму задолженности в добровольном порядке до 31.08.2023 г. В установленные сроки сумма задолженности не была уплачена. 23.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-3822/2024/1м о взыскании с ФИО3 спорной задолженности, который впоследствии был отменен определением от 13.06.2024 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Поскольку задолженность не погашена, налоговый орган просит взыскать с ФИО3 недоимку в размере 26 042,94 руб., в том числе: налог по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 11 975,81 руб. за 2024 год, пени ЕНС за период с 28.03.2024 по 18.04.2024 в сумме 14 067,13 руб. (л.д. 2-5).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, который о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, судом оснований для обязательного участия последнего в деле не установлено, в связи, с чем на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в его отсутствие (л.д. 4).
Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель административного ответчика ФИО2 просила в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме по доводам, изложенным в возражениях (л.д. 190-191).
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно положениям статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве объекта единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве объекта единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (статья 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.
В ходе рассмотрения дела судом установлено и следует из данных Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что административный ответчик в период 03.08.2020 г. по 28.03.2024 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 17-22).
Ввиду осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, которые подлежали уплате в сумме, определяемой согласно статье 430 НК РФ.
В связи с прекращением административным ответчиком осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 28.03.2024 г., налоговым органом в соответствии с положениями пункта 5 статьи 430, пункта 5 статьи 432 НК РФ в отношении ФИО3 начислена сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (за период с 28.03.2024 по 18.04.2024) в размере 14 082,25 руб.
Согласно статьям 69, 70 НК РФ административному ответчику по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) направлялось требование об уплате задолженности № 102334 по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием сумм страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (л.д. 6-7).
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.
По состоянию на 06.01.2023 года передано сальдо единого налогового счета в размере 1 344 280,06 руб., в том числе пени – 58 468,67 руб.
По состоянию на 01.01.2023 г. на ЕНС ФИО3 передано сальдо задолженности в размере 1 344 280,06 руб., в том числе налог – 1 285 811,39 руб., пени – 58 468,67 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 15335 от 18.04.2024 г.: общее сальдо в сумме 1 546 948,84 руб., в том числе пени 280 033,25 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 15335 от 18.04.2024 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 265 951 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 15335 от 18.04.2024: 280 033,25 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 18.04.202) – 265 951 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 082,25 руб. (л.д. 8).
В связи с тем, что в добровольном порядке административным ответчиком в установленный срок задолженность не уплачена, 17.05.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа.
23.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № 2а-3822/2024/1м о взыскании с ФИО3 спорной задолженности, который впоследствии был отменен определением от 13.06.2024 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями (л.д. 24).
Административное исковое заявление налогового органа направлено в суд 09.12.2024, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д. 27).
В соответствии со сведениями, представленными административным истцом, общая сумма задолженности ФИО3 составляет по налогу по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 11 975,81 руб. за 2024 год, по пеням ЕНС за период с 28.03.2024 по 18.04.2024 в сумме 14 067,13 руб.
Доказательств уплаты указанных сумм административным ответчиком не предоставлено.
Таким образом, установив законность начисления административному ответчику сумм страховых взносов и пеней, а также соблюдение налоговым органом сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО3 в бюджетную систему РФ задолженности по страховым взносам и пеням в общем размере 26 042,94 руб. заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.
Доводы представителя административного ответчика о не направлении ФИО3 требования по налогам за 2024 год подлежит отклонению ввиду следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В рассматриваемом случае, требование по состоянию на 09.07.2023 года № 102334 сформировано инспекцией в связи с наличием у ФИО3 на данную дату отрицательного сальдо ЕНС в общем размере 1 258 911,69 руб.
Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01.01. 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», применительно к спорным правоотношениям у инспекции отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.
Доводы о неполучении требования № 102334 от 09.07.2023 года подлежит отклонению, поскольку указанное требование в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ и приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» инспекцией было передано налогоплательщику 15.07.2023 года в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, квитанция о приеме поступила в налоговый орган 14.08.2023 года, что следует из скриншота базы данных налогового органа АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 184-185).
Доводы представителя административного ответчика о несоразмерности пени и их снижении подлежат отклонению ввиду следующего.
Как указано ранее, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов позже установленного срока.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Согласно части 4 статьи 2 и части 6 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).
Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налогового законодательства. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2022 года N 202-О. В связи с этим, уменьшение размера подлежащей взысканию задолженности по пени противоречит действующему налоговому законодательству, поэтому оснований для снижения размера начисленных пеней не имеется.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с учетом положений статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего: <адрес>А, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области налог по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 11 975,81 руб. за 2024 год, пени ЕНС за период с 28.03.2024 по 18.04.2024 в сумме 14 067,13 руб., всего взыскать: 26 042,94 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего: <адрес>А, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Решение в окончательном виде принято 13 марта 2025 года.
Председательствующий судья подпись А.В. Полушина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>