Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Шадринск Курганской области 03 февраля 2025 года
Шадринский районный суд Курганской области в составе
председательствующего судьиСычёва В.С.,
при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области), обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование административного иска, с учётом уточнений, указано, что ФИО1 в период с 05.04.2023 по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход, который подлежит уплате не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – НПД), вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч.1 ст.2 Федерального закона. В соответствии с ч.1 ст.6 указанного Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
На основании ч.1 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также – специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч.1 ст.1 настоящего Федерального закона.
В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу ст.10 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
В соответствии с частями 1 и 2 вышеприведённого Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
Административный ответчик был обязан уплатить налог на профессиональный доход по следующим срокам:
– за сентябрь 2023 года в размере 1.498,00 руб. не позднее 30.10.2023.
Обязанность по уплате налога в силу ч.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.69, 70,48 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 16.05.2023 задолженность ФИО1 составила 123.753,59 руб., в связи с чем, в его адрес было направлено требование № 1629 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности составляет 10.139,09 руб. (налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года – 1.498,00 руб., пени – 8.641,09 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 19.10.2023 по 15.04.2024).
В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-2492/2024 от 22.05.2024 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменён определением от 18.07.2024.
На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 10.139,09 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 в размере 1.498,00 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 19.10.2023 по 15.04.2024 в размере 8.641,09 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, в административном иске указал просьбу о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещался своевременно и надлежащим образом.
Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ, п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.
Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В соответствии с подп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.п. 2, 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69,70, 48 НК РФ).
В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 18.07.2024 отменён судебный приказ № от 22.05.2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Курганской области задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, в связи с поступившими возражениями должника.
Административный иск после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 10.01.2025.
Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.
Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершенном (п.3 ст.57 НК РФ)
В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).
На основании ч.1 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход», применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту – специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч.1 ст.1 настоящего Федерального закона.
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее по тексту – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом п.4 Закона).
В соответствии с частями 1 и 2 вышеприведённого Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета, согласно ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального режима «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В силу ст.10 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее по тексту – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 был поставлен на учёт в налоговом органе по Курганской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем, в период с 05.04.2023 по настоящее время являлся плательщиком налога на профессиональный доход. ФИО1, согласно карточке расчетов с бюджетом по специальному налоговому режиму «Налог на профессиональный доход» был обязан уплатить налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 1.498,00 руб. не позднее 30.10.2023.
По состоянию на 16.05.2023 задолженность ФИО1 составила 123.753,59 руб., в связи с чем, в его адрес было направлено требование № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023.
Требование № от 16.05.2023 направлено административному ответчику 18.05.2023 через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно информации Управления ФНС России по Курганской области, личный кабинет налогоплательщика ФИО1 открыт 29.01.2018.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности составляет 10.139,09 руб. (налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года – 1.498,00 руб., пени – 8.641,09 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 19.10.2023 по 15.04.2024).
Указанные требования административным ответчиком не исполнены.
Расчёт задолженности, представленный административным истцом является правильным, административным ответчиком не оспаривается, налог и пени не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.
На момент рассмотрения административного иска задолженность ФИО1 по налогу на профессиональный доход и пени составляет 10.139,09 руб., в том числе: налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 1.498,00 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 19.10.2023 по 15.04.2024 в размере 8.641,09 руб.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании обозначенной задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогу на профессиональную деятельность и пени в размере 10.139 (десять тысяч сто тридцать девять) рублей 09 копеек, из которых: налог на профессиональный доход в размере 1.498 (одна тысяча четыреста девяноста восемь) рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 19.10.2023 по 15.04.2024 в сумме 8.641 (восемь тысяч шестьсот сорок один) рубль 09 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в размере 4.000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.
Судья В.С. Сычёв