Решение по делу № 2А-913/2022 от 12.09.2022 | Ленинский районный суд г. Орска (Оренбургская область)

56RS0019-01-2022-001240-82

№ 2а-913/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,

при секретаре Вернер О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-913/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России №15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 652,71 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 69 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в общей сумме 3,47 руб. за период с 02.12.2017 г. по 20.06.2018 г.,

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 80 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 4,03 руб. за период с 02.12.2017 г. по 20.06.2018 г.,

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 128 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11,51 руб. за период с 01.07.2019 г. по 22.09.2020 г.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 135 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7,25 руб. за период с 03.12.2019 г. по 22.09.2020 г.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 58 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,10 руб. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г.,

- земельный налог за 2017 год в сумме 6 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017 год в общей сумме 0,32 руб. за период с 03.12.2019 г. по 22.09.2020 г.,

- земельный налог за 2018 год в сумме 73 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018 год в общей сумме 3,91 руб. за период с 03.12.2019 г. по 22.09.2020 г.,

- земельный налог за 2019 год в сумме 73 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 0,12 руб. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г.

В обоснование административного искового заявления налоговый орган указал, что, согласно сведениям, переданным органами Росреестра, за административным ответчиком зарегистрировано имущество:

- 1/3 квартиры общей площадью 47,7 кв.м., расположенная по адресу: дата регистрации владения 24.10.2013 г., дата прекращения владения 30.08.2018 г. Инвентаризационная стоимость по состоянию на 01.01.2011 г. составляет 179862 руб., кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2013 г. составляет 978070,85 руб.,

- ? квартиры, расположенной по адресу: , дата регистрации владения 29.07.2014 г. по настоящее время. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2013 г. составляет 924995,14 руб.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц по объекту недвижимости, расположенному по адресу: по периодам:

- за 2015 год в сумме 69 руб.,

- за 2016 год в сумме 80 руб.,

Срок уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с п.1 ст.409 НК РФ за 2016 год не позднее 01.12.2017 г.

- за 2017 год в сумме 102 руб.

- за 2018 год в сумме 82 руб.

В отношении квартиры, расположенной по адресу: начислен налог на имущество физических лиц по следующим периодам:

- за 2017 год в сумме 26 руб.

- за 2018 год в сумме 53 руб.

- за 2019 год в сумме 58 руб.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015 – 2019 гг. в установленный законом срок не уплачен, начислена пеня за каждый день просрочки:

- за 2015 год пени начислены общей сумме 3,47 руб. за период с 02.12.2017 г. по 20.06.2018 г. (требование от 21.06.2018 г. №37427),

- за 2016 год пени начислены в общей сумме 4,03 руб. за период с 02.12.2017 г. по 20.06.2018 г. (требование от 21.06.2018 г. №37427),

- за 2017 год пени начислены в общей сумме 11,51 руб., в том числе, 0,26 руб. за период с 01.07.2019 г. по 08.07.2019 г. (требование от 09.07.2019 г. №18080); 11,25 руб. за период с 09.07.2019 г. по 22.09.2020 г. (требование от 23.09.2020 г. №37106),

- за 2018 год пени исчислены в общей сумме 7,25 руб., в том числе, 5,51 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г., 1,74 руб. за период с 26.06.2020 г. по 22.09.2020 г.,

- за 2019 год пени исчислены в общей сумме 0,10 руб. за период 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год г. не позднее 03.12.2018 г., за 2018 год – не позднее 02.12.2019 г. ( с учетом выходных дней и праздников), за 2019 год – не позднее 01.12.2020 г.

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, площадью 841 кв.м., с кадастровым номером №, дата регистрации владения 08.12.2017 г., размер доли в праве 1/5.

В соответствии с действующим налоговым законодательством, ФИО1 в отношении земельного участка начислен земельный налог за следующие периоды:

- за 2017 год – 6 руб.

- за 2018 год – 73 руб.,

- за 2019 год – 73 руб.

Земельный налог за 2017 - 2018 гг. необходимо уплатить не позднее 02.12.2019 г., за 2019 год - не позднее 01.12.2020 г.

В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2017 – 2019 гг. не уплачена.

Поскольку земельный налог за 2017 - 2019 гг. не уплачен, начислена пеня за каждый день просрочки по следующим периодам:

- за 2017 год – 0,32 руб.,

- за 2018 год – 3,91 руб.,

- за 2019 год – 0,12 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 06.08.2017 г. №116966961, от 23.06.2018 г. № 2101123, от 22.08.2019 г. №77039686, от 01.09.2020 г. №67540477.

В соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ налоговым органом ФИО1 также были направлены требования об уплате налога от 21.06.2018 г. №37427 со сроком уплаты до 31.07.2018 г., от 09.07.2019 г. №18080 со сроком уплаты до 01.11.2019 г., от 26.06.2020 г. №14788 со сроком уплаты до 17.11.2020 г., от 23.09.2020 г. №37106 со сроком уплаты до 27.10.2020 г., а также через личный кабинет требование от 14.12.2020 г. №54154 со сроком уплаты до 15.01.2021 г., в соответствии с которыми, должник обязан уплатить налог на имущество физических лиц. В указанный в требованиях срок задолженность по налогу на имущество не уплачена.

27.12.2021 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-376/2021 от 26.11.2021 г.

В судебное заседание представитель налогового органа, извещенный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному в иске: . Конверты с судебным извещением вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

По сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Оренбургской области от 30.06.2022 г., ФИО1 зарегистрирован по адресу: .

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 также указал адрес места жительства: .

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Поскольку у суда отсутствовали доказательства, подтверждающие невозможность получения административным ответчиком почтовой корреспонденции по месту регистрации по уважительным причинам, в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ, суд пришел к выводу, что административный ответчик считается извещенным надлежащим образом о судебном заседании.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика, принимая во внимание их надлежащее извещение, отсутствие ходатайств об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с требованиями п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним числится имущество:

- 1/3 доля квартиры по адресу: , дата возникновения права собственности: 24.10.2013 г., дата отчуждения 30.08.2018 г.

- ? доля квартиры, расположенной по адресу: , дата регистрации владения 29.07.2014 г. по настоящее время.

Расчет налога на имущество за 2015 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу :

206301 (налоговая база) *0,10 (налоговая ставка, %) * 1/3 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) = 69 руб.

Расчет налога на имущество за 2016 год:

239036 (налоговая база) *0,10 (налоговая ставка, %) * 1/3 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) = 80 руб.

Налоговая база объекта, расположенного по адресу: , составила 567 978 руб.

Налоговая база объекта, расположенного по адресу: , составила 526 290 руб.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 г. №3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применении я на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 01.01.2017 г.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов. В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле: сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости ) * долю в праве * коэффициент + сумма налога, исчисленная от инвентаризационной стоимости.

Расчет налога на имущество за 2017 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу : ((567978*0,10/1200-19,91667)*0,20+19,91667)*0,33333*12= 102 руб.

Расчет налога на имущество за 2018 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу : ((567978*0,10/1200-19,91667)*0,40+19,91667)*0,33333*8= 82 руб.

Расчет налога на имущество за 2017 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу : ((526290*0,10/1200-0)*0,20+0)*0,25*12= 26 руб.

Расчет налога на имущество за 2018 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу : ((526290*0,10/1200-0)*0,40+0)*0,25*12= 53 руб.

Расчет налога на имущество за 2019 год в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу : (526290*0,25*0,10*0,4)*1,1= 58 руб.

Поскольку административный ответчик налог на имущество физических лиц за 2015-2019 гг. не уплатил, налоговым органом была начислена пеня:

- за 2015 год пеня начислена в общей сумме 3,47 руб. за период с 02.12.2017 г. по 20.06.2018 г.

- за 2016 год пеня начислена в общей сумме 4,03 руб. за период с 02.12.2017 г. по 20.06.2018 г.

- за 2017 год пеня начислена в общей сумме 11,51 руб., в том числе, 0,26 руб. за период с 01.07.2019 г. по 08.07.2019 г.; 11,25 руб. за период с 09.07.2019 г. по 22.09.2020 г.

- за 2019 год пеня исчислена в общей сумме 0,10 руб. за период 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г.

Из материалов дела следует, что ФИО1 также является плательщиком земельного налога, поскольку за ним зарегистрирован земельный участок площадью 841 кв.м., с кадастровым номером 56:43:0318003:397, дата регистрации владения 08.12.2017 г., размер доли в праве 1/5.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Частью 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении данного земельного участка начислен земельный налог за следующие периоды:

- за 2017 год – 6 руб. Расчет налога отражен в налоговом уведомлении о 22.08.2019 г. №77039686,

- за 2018 год – 73 руб. Расчет налога отражен в налоговом уведомлении о 22.08.2019 г. №77039686

- за 2019 год – 73 руб. Расчет налога отражен в налоговом уведомлении о 01.09.2020 г. №67540477.

Поскольку административный ответчик земельный налог за 2017-2019 гг. год не уплатил своевременно и в полном объеме, налоговым органом была насчитана пеня за каждый день просрочки по следующим периодам:

- за 2017 год – 0,32 руб., в том числе, 0,24 руб. за период с 03.12.2019* г. по 25.06.2020 г., 0,08 руб. за период с 26.06.2020 г. по 22.09.2020 г.,

- за 2018 год – 3,91 руб., в том числе, 2,97 руб. за период с 03.12.2019 г. по 25.06.2020 г., 0,94 руб. с 26.06.2020 г. по 22.09.2020 г.,

- за 2019 год – 0,12 руб. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г.

ФИО1 направлено налоговое уведомление N 116966961 от 6 августа 2017 года для уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 - 2016 гг. в размере 149 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01 декабря 2017 года.

21 июня 2018 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени №37427 в срок до 31 июля 2018 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 7,50 руб., недоимка по уплате налога на имущество физических лиц в размере 149 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление N 2101123 от 23 июня 2018 года для уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 128 руб. Срок уплаты установлен не позднее 03 декабря 2018 года.

09 июля 2019 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № 18080 в срок до 01 ноября 2019 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0,26 руб., недоимка по уплате налога на имущество физических лиц в размере 128 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление N 77039686 от 22 августа 2019 года для уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 – 2018 гг. в размере 79 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 135 руб. Срок уплаты установлен не позднее 02 декабря 2019 года.

26 июня 2020 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № 14788 в срок до 26 июня 2020 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 5,51 руб., пени по уплате земельного налога в размере 3,21 руб., недоимка по уплате налога на имущество физических лиц в размере 135 руб., недоимка по уплате земельного налога в размере 79 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление N 67540477 от 01 сентября 2020 года для уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 58 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 73 руб.

23 сентября 2020 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № 37106 в срок до 27 октября 2020 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 12,99 руб., пени по уплате земельного налога в размере 1,02 руб., недоимка по уплате налога на имущество физических лиц в размере 128 руб., недоимка по уплате земельного налога в размере 6 руб.

14 декабря 2020 года налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № 54154 в срок до 15 января 2021 года. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате налога на имущество физических лиц в размере 0,10 руб., пени по уплате земельного налога в размере 0,12 руб., недоимка по уплате налога на имущество физических лиц в размере 58 руб., недоимка по уплате земельного налога в размере 73 руб.

МИФНС России №14 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

26 ноября 2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2А-376/2021.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ от 26 ноября 2021 года был отменен определением от 27 декабря 2021 года, в связи с чем, 24 июня 2022 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент направления налогового требования), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ(в редакции на момент направления налогового требования), требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога и пени от 21 июня 2018 года № 37427 устанавливало срок оплаты задолженности до 31 июля 2018 года.

МИФНС России №14 по Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Орска в ноябре 2021 года, то есть, в пределах установленного законом срока.

27 декабря 2021 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа налоговый орган в течение шестимесячного срока обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный законом срок.

Возражений на административное исковое заявлений ФИО1 не представил.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, , задолженность по налогам в сумме 652, 71 руб., в том числе: