Дело № 2а - 413/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ряжск 01 июля 2025 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Александрова А.Г., при секретаре Семизаровой Ю.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени, штрафа.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На дату формирования искового заявления за ответчиком числится задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 25831.42 руб. Расчет налога: 26545 (за год):12 (кол-во месяцев в году)=2212.08 2212.08 *11 (кол-во отработанных месяцев)=24332.91 2212.08:31 (кол-во дней в декабре)=71.36 71.36*21 (кол-во отработанных дней в декабре)=1498.51 24332.91+1498.51=25831.42. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5683.01 руб. Расчет налога: 5840(за год): 12 (кол-во месяцев в году)=486.67486.67*11 (кол-во отработанных месяцев)=5353.34486.67:31 (кол-во дней в декабре)=15.7015.70*21 (кол-во отработанных дней в декабре)=329.675353.34+329.67=3683.01.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 300, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В ДД.ММ.ГГГГ был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ за объект с кадастровым номером № (налоговая база) * 1 (доля в праве) **0.30 (налоговая ставка): 100 = 75 руб.75-44(налоговый вычет)=31. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе осуществления Инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по г. Москве мероприятий налогового контроля на основании статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с проведением выездной налоговой проверки на основании Решения о проведении № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "<данные изъяты> в адрес ФИО1 была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.90 Налогового кодекса Российской Федерации ей предлагалось прибыть ДД.ММ.ГГГГ к ФИО3, старшему государственному налоговому инспектору, в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области по адресу: <адрес> для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам, имеющим значение для осуществления налогового контроля. Повестка была получена свидетелем, что подтверждено уведомлением о вручении ФГУП "Почта России" ф. 119, а также реестр отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте ФГУП "Почта России" (идентификатор почтового отправления №). В соответствии со ст.128 Налогового кодекса Российской Федерации неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. В нарушение ст.128 НК РФ ФИО1 не явилась в установленный срок. По решению № от ДД.ММ.ГГГГ назначен штраф в размере 1000 руб.

Пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, на начальное сальдо - 17153. 97 руб. По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 83 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,49 рублей. По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 83 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,49 рублей. По земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ — 31 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ — 0.23 руб. По СВ на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ - 23400 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 7141.69 руб. По СВ на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. - 25831.42 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7379,66 руб. По СВ на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. - 4590 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 979.75 руб.(налог частично уплачен в размере 3504.42 руб., остаток задолженности 1085.58 руб.). По СВ на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - 5683.01 руб., начислено пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -1619,66 руб. Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (отрицательное сальдо: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ 83 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 83 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 31 руб., СВ на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ - 23400 руб., СВ на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ - 25831.42 руб., СВ на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ -1085.58 руб., СВ на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - 5683.01 руб.). Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ(отрицательное сальдо: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 83 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. - 83 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. - 31 руб., СВ на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ - 23400 руб., СВ на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. - 25831.42 руб., СВ на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. - 1085.58 руб., СВ на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ - 5683.01 руб.) - списана задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 166 руб.=56031.01. До ДД.ММ.ГГГГ начислено пени - 17153. 97 руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено пени - 9779.97 руб. 17153.97+9779.97=26933.64. ДД.ММ.ГГГГ списаны пени в размере 44.82 руб., в связи со списанием земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 166 руб. 26933.64-44.82=26889.12. Сумма пени к взысканию - 26889 руб. 12 коп.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику по почте были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика - физического лица ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 59434 руб. 55 коп., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 0 коп., страх.взносы на обяз.пенс.страх. за расч.периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25831 руб. 42 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страх.взносы на обяз.мед.страх. работающего населения в фикс.размере) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5683 руб. 1 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодексе Российской Федерации в размере 26889 руб. 12 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 1000 рублей.

Административный истец Управление ФНС России по Рязанской области, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, заявил о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, извещены о времени и месте его рассмотрения, их явка не является и не признана обязательной, суд, на основании положений ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Под задолженностью в соответствии со статьей 11 КАС РФ понимается задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, представляющая из себя общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В соответствии с ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 ст.396 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно–коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Исходя из положений статьи 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков в целях контроля за соблюдением последними законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (абзац второй пункта 1 статьи 100 НК РФ).

В акте налоговой проверки в числе прочего указываются выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, в случае если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах (подпункт 13 пункта 3 статьи 100 НК РФ).

Абзацем первым пункта 1 статьи 101 НК РФ предусмотрено то, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктом 7 статьи 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит либо решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо решение об отказе в привлечении к такой ответственности.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (абзац первый пункта 8 статьи 101 НК РФ).

Согласно положениям пункта 9 статьи 101 и статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю), после чего подлежит исполнению, тогда как обращение указанного решения к исполнению возлагается на вынесший его налоговый орган, который направляет лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрело указанной статьей и главами 25, 26 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим ей произведены начисления по страховым взносам за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 25831 рублей 42 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 5683 рубля 1 коп.

ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 300 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, Колос, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ год.

Исходя из кадастровой стоимости указанного земельного участка, действующей налоговой ставки и периода владения, налоговым органом начислен земельный налог ФИО1

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог год в общей сумме 31 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

Кроме того решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в ходе проведения проверки в отношении ООО «<данные изъяты>» ФИО1 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение за допущенную неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении, в качестве свидетеля, и ей назначен штраф по ст.128 НК РФ в размере 1000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ общей суммы задолженности по налогам 56031,01 руб., пени в размере 21259,88 руб.

В связи с неисполнение требования в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ УФНС вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 83860,37 руб.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области по заявлению УФНС России по Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Рязанской области задолженности по налогам в размере 59434 руб. 55 коп., госпошлины в размере 992 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, установленные законом порядок и сроки предъявления требования о взыскании с ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени, штрафа административным истцом соблюдены.

Проверив представленные административным истцом расчеты размеров о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу и пени, суд находит их обоснованными и верными. Оснований не доверять представленным расчетам у суда не имеется. Других расчетов административным ответчиком не представлено.

Кроме того, налоговым органом соблюден установленный законодательством порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, страховых взносов и пени, предусмотренный статьями 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, ФИО1 в нарушение ст.45 Налогового кодекса РФ, не исполнила установленную законом обязанность по уплате земельного налога, страховых взносов, пени, в связи с чем у неё образовалась недоимка. Требования налогового органа об уплате образовавшейся недоимки оставлены ею без удовлетворения.

Оценивая приведенные доказательства в их совокупности, суд находит доказанным наличие у ФИО1 неисполненной обязанности по уплате земельного налога, страховых взносов и наличия у неё обязанности уплатить штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах. Принятое налоговым органом решение о привлечении к налоговой ответственности не обжаловано ФИО4 в вышестоящий налоговый орган и в судебном порядке путем подачи самостоятельного административного иска данное решение ею также не оспорено, что и обусловило вступление указанного акта в силу.

Согласно ч. 1 ст. 1114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку налоговый орган, на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, в размере в размере 4000 рублей, исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в бюджет администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) единый налоговый платеж в сумме 59434 рубля 55 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 рубль; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25831 рубль 42 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 5683 рублей 1 коп.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26889 рублей 12 коп.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, за неявку свидетеля по делу о налоговом правонарушении, в размере 1000 рублей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда, через Ряжский районный суд Рязанской области, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2025 года.

Судья А.Г. Александров