Решение по делу № 2А-1300/2023 от 12.09.2023

Дело № 2а-1300/2023; УИД 42RS0010-01-2023-000907-81

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Дягилевой И.Н.,

при секретаре – Степановой О.И.,

с участием представителя административного истца-ответчика МРИ ФНС №11 по КО-Кузбассу – ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

12 сентября 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций и встречному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на действия (бездействия) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 11 по КО-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России № от 30.04.2021 (далее по тексту - Приказ ФНС России от 30.04.2021) с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области № от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО2 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов, налога и пени, что подтверждается следующими фактами.

Согласно БД ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО3 B.о. ИНН № состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 21.09.2018 по 21.06.2021 года.

В соответствии с п.1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пп.2 ц.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с указанными нормами права, ФИО2 исчислены страховые взносы в следующих размерах:

Фиксированный размер ОПС 2021 год:

(32448,00 руб. (фикс.размер ОПС 2021 год)/12) *5+(32448,00/12/30) *21=15 412,80 руб.

Фиксированный размер ОМС 2021 год:

(8 426,00 руб. (фикс, размер ОМС 2021 год) / 12) *5+(8426,00/12/30)*21 = 4 002,35 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов за 2021 год 06.07.2021.

Страховые взносы не были уплачены административным ответчиком в установленный срок.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией исчислены пени в следующих размерах:

- за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год за период времени с 07.07.2021 по 25.07.2021 в сумме 53,69 руб.,

- за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год за период времени с 07.07.2021 по 25.07.2021 в сумме 13,94 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - ФИО4) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-ФИО4 за 2019 год не позднее 30.07.2020 года (срок представления продлен на основании Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409), за 2020 год не позднее 30.04.2021 года.

20.01.2020 в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3ФИО4 за 2019 год. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно налоговой декларации по форме 3-ФИО4 за 2019 г. по сроку уплаты 15.07.2020, составила 20 384,00 руб.

15.01.2021 в налоговую инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3-ФИО4 за 2020 год. Сумма налога, подлежащего к уплате, согласно налоговой декларации по форме 3-ФИО4 за 2020 г. по сроку уплаты 15.07.2021, составила 17 410,00 руб.

- за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период времени с 16.07.2020 по 07.09.2021 в сумме 1345,35 руб.,

- за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за 2020 год за период времени с 16.07.2021 по 25.07.2021 в сумме 31,92 руб.

Таким образом, ФИО2, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать ФИО4. Однако, в установленный НК РФ срок административный ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2019 г., 2020 г.

Во исполнение ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования № от 26.07.2021, № от 08.09.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

В срок, установленный в требованиях, суммы налога, страховых взносов и пени административным ответчиком в бюджет не внесены.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон) с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае по требованиям были приняты меры взыскания задолженности предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, налогоплательщику направлены требования № от 26.07.2021 с суммой задолженности 38630,48 руб., № от 08.09.2021 с суммой задолженности 21729,35 руб.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от 26.07.2021, т.е. с 09.09.2021 года.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 09.03.2022 года.

Инспекция № 11 обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 58 654,05 руб. с ФИО2

21.02.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2

08.02.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО2

Просит взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность в общем размере 58 654,05 руб., из них:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 15412,80 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 53,69 руб. по требованию № от 18.02.2021;

- задолженность по уплате страховых взносов пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 4002.35 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 13.94 руб. по требованию № от 18.02.2021.

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 20384,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1345,35 руб. по требованию № от 08.09.2021.

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 17410,00 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 31,92 руб. по требованию № от 26.07.2021.

Административный ответчик ФИО2 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к МРИ ФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу на действия (бездействия) МРИ ФНС №14, мотивировав его тем, что согласно исковому заявлению административный истец требует с него выплаты налогов в сумме 58654,05 рублей и согласно требованиям данные налоги ему зачислены в период с 2020 года и в 2021 году он их должен был оплатить. Данные начисленные налоги связаны с предпринимательской деятельностью индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРНИП: №, основной вид деятельности: общественное питание и обслуживание на вынос. Данное ИП он ликвидировал в 2021 году 21 июня вынужденно, в связи с введенным ограничением, связанным с коронавирусом. Согласно Постановлению Правительства РФ от 03 апреля 2020 года № 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения коронавирусной инфекции" есть перечень ОКВЭД в сфере деятельности, считающихся пострадавшими от коронавирусной инфекции ОКВЭД 56: общественное питание, налоги пострадавшим должны быть списаны согласно ФЗ № 127 от 08 июня 2020 года, а не предъявлены в порядке административного иска. Бездействия ИФНС № 14 заключается в том, что ИФНС №14 обязана была списать налоговую задолженность согласно ФЗ № 127 от 08 июня 2020 года и Постановлению Правительства РФ № 434 от 03 апреля 2020 года.

Просит признать бездействия МРИ ФНС №14 незаконным. Обязать МРИ ФНС №14 списать налоговую задолженность согласно ФЗ №127 от 08.06.2020 в соответствии с Постановлением Правительства РФ №434 от 03.04.2020.

Представитель административного истца-ответчика МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил возражения относительно заявленных встречных исковых требований, согласно которым просит встречный административный иск ФИО2 оставить без удовлетворения.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС № 11 по КО-Кузбассу ФИО1, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ в судебном заседании встречные исковые требования не признала, представила возражения относительно заявленных требований, просила оставить встречное административное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу и Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу без рассмотрения.

Административный ответчик ФИО2о, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причина неявки неизвестна.

Суд, выслушав представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и признаются плательщиками страховых взносов (далее - плательщики).

В соответствии с абз. 1, 2 п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Согласно и. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 6 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ) страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями.

Согласно подп. б п. 1 и и. 2 ч. 1 ст. 11 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан (далее - страхователи), указанных с пп. 1 -4 ст. 10 настоящего Закона.

На основании п. 2 ч. 2 ст. 17 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с Российской Федерации.

В соответствии абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно статье 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2, ИНН №, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 21.09.2018 по 21.06.2021 и соответственно являлся страхователем обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому.

ФИО2 исчислены страховые взносы в следующих размерах:

Фиксированный размер ОПС 2021 год:

(32448,00 руб. (фикс.размер ОПС 2021 год)/12) *5+(32448,00/12/30) *21=15 412,80 руб.

Фиксированный размер ОМС 2021 год:

(8 426,00 руб. (фикс, размер ОМС 2021 год) / 12) *5+(8426,00/12/30)*21 = 4 002,35 руб.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов за 2021 год 06.07.2021.

Страховые взносы не были уплачены административным ответчиком в установленный срок.

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией исчислены пени в следующих размерах:

- за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период времени с 16.07.2020 по 07.09.2021 в сумме 1345,35 руб.,

Административному ответчику направлены требования № от 26.07.2021, № от 08.09.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и соответствующей пени административным ответчиком не оплачены.

Таким образом, налоговым органом были соблюдены требования, установленные законом (в т.ч. досудебный порядок урегулирования спора).

Доводы встречного административного иска ФИО2 о том, что ИФНС №14 обязана была списать налоговую задолженность согласно ФЗ № 127 от 08 июня 2020 года и Постановлению Правительства РФ № 434 от 03 апреля 2020 года, суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

Согласно ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

В соответствии с п.1 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права.

В соответствии с п. 2 ст. 138 НК РФ, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

Согласно п.1 ст. 139 НК РФ жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.

В соответствии с п. 1.1 той же статьи НК РФ при получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии).

Согласно п.1 ч.1 ст. 196 КАС РФ, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что ФИО2 не соблюден обязательный для данной категории дел досудебный порядок урегулирования спора, что является основанием оставления встречного административного искового заявления ФИО2 без рассмотрения

Кроме того, ФИО2 не представлено доказательств незаконности действий Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу и Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу по взысканию с него спорной задолженности.

ФИО2 ссылается на Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» и указывает на то, что ОКВЭД (группировка кодов 56), по которому он осуществлял предпринимательскую деятельность относится к видам деятельности в наибольшей степени пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции и считает, что он должен быть освобожден от уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 172-ФЗ от 08.06.2020 г.), при этом не указывая конкретных правовых норм.

В Законе N 172-ФЗ от 08.06.2020 г., на который ссылается ФИО2, отсутствуют правовые нормы, освобождающие индивидуальных предпринимателей от уплаты задолженности по налогам и страховым взносам.

Кроме того, послабления налоговых обязательств, отраженных в указанном законе распространяются только на период 2020 г.

Пунктом 12 статьи 1 Закона N 172-ФЗ от 08.06.2020 г. в статью 430 НК РФ дополнен пункт 1.1, согласно которому для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей. То есть фактически ФИО2 предоставлен налоговый вычет на сумму 12 130 руб. (сумма МРОТ на 2020 г.).

Также, страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020 год Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к взысканию не предъявляются.

Относительно уплаты индивидуальными предпринимателями ФИО4 за 2020 год указанный закон никаких вычетов не предполагает.

Таким образом, действия Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу по взысканию спорной задолженности являются правомерными.

В связи с чем, встречные исковые требования ФИО2 удовлетворению не подлежат.

Согласно п. 4 ч. 6 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со пп. 1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из цены иска, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит 1 959,62 рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес> ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность в общем размере 58 654 (Пятьдесят восемь тысяч шестьсот пятьдесят четыре) рубля 05 коп., из них:

- задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 15 412 рублей 80 коп. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 53 рубля 69 коп. по требованию № от 18.02.2021;

- задолженность по уплате страховых взносов пени на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 4 002 рубля 35 коп. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 13 рублей 94 коп. по требованию № от 18.02.2021.

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 20 384 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1 345 рублей 35 коп. по требованию № от 08.09.2021.

- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 17 410 рублей и пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 31 рубль 92 коп. по требованию № от 26.07.2021.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 959 (Одна тысяча девятьсот пятьдесят девять) рублей 62 коп.

Встречное исковое заявление ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу на действия (бездействия) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Киселевский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 19.09.2023 года.

Судья И.Н.Дягилева

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.