22RS0№-17
Дело №а-180/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 июля 2023 года с. Калманка
Калманский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Жигулина Е.Н.,
при секретаре Монисовой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 730 руб., пени в размере 21,56 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 045,67 руб., за 2018 год в размере 4 589,41 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 793,59 руб., за 2018 год в размере 1 009,7 руб., всего на общую сумму 11 189,93 руб.
В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему с 2013 года автомобиля, а также с 16.11.2011 по 15.07.2019 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, начислена пеня. Требование об уплате налога ответчиком не исполнено, сумма задолженности по налогу и пени в полном объеме не погашена. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен по заявлению должника.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. До судебного заседания в телефонограмме просил рассмотреть настоящее дело в его отсутствие, указав, что с административным иском не согласен, занимается сбором документов для обращения в Арбитражный суд для признания его несостоятельным (банкротом).
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога за 2019 года, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства – в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 рублей.
Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В 2019 году за ФИО1 было зарегистрировано следующее транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, дата постановки на регистрационный учет – 27.02.2013.
Размер транспортного налога за 2019 год составляет: 73 л.с. (мощность двигателя) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 730 руб.
Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 8776260, установлен срок уплаты данного налога – не позднее 01 декабря 2020 года.
В данный срок оплата налога не произведена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование № 32260 от 17.06.2021 об уплате недоимки и пени по транспортному налогу за 2019 год, установлен срок уплаты – до 23.11.2021.
В данный срок оплата задолженности не произведена.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
На основании пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающего 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Как следует из материалов административного дела, ФИО1 в период с 16,11.2011 по 15.07.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, ввиду чего у него в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации имелась обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год – 26 545 руб. и обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., за 2018 год – 5 840 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требования № 45796 от 09.07.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 730 руб., пени по транспортному налогу в сумме 2,94 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 годы в сумме 8 635,08 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 годы в сумме 1 803,29 руб. Срок добровольной уплаты до 25.11.2021.
В данный срок оплата задолженности не произведена.
Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.
20.06.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка Калманского района Алтайского края от 05.12.2022 судебный приказ от 30.06.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени отменен.
02.06.2023 административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Между тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Принимая во внимание установленную дату уплаты задолженности в последнем направленном налогоплательщику требовании – до 25.11.2021, а также положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая, что в момент истечения предусмотренного в требовании № 45796 от 09.07.2021 срока для уплаты недоимки задолженность превышала 10 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением не позднее 25.05.2022, тогда как обратился 20.06.2022, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд.
Таким образом, налоговым органом пропущен 6-месячный срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, возлагается на административного истца.
Административным истцом ходатайства о восстановлении срока не заявлено.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Доказательства соблюдения срока обращения в суд, также как и доказательства уважительности причин пропуска этого срока, представлены не были.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом не доказано соблюдение порядка и срока для принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам, предъявленной в рассматриваемом иске.
В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
С учетом установленных по делу обстоятельств, свидетельствующих о несоблюдении административным истцом порядка взимания налогов, пени, срока обращения в суд, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Калманский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 03 июля 2023 года.
Судья Е.Н. Жигулин