Дело № 2а-1069/2022

УИД № 44RS0028-01-2022-002384-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Кострома 14 сентября 2022 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

при секретаре Панфиловой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г. Костромы с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

Требования обоснованы тем, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 18.12.2012 по 01.02.2021.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за 2020 год составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 20 318 руб. С учетом частичной уплаты страховых взносов (09.12.2021 - 2 054,03 руб., 30.12.2021 - 12. 007,43 руб.) остаток задолженности по страховым взносам за 2020 год составляет 6 256,54 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 8 426 руб.

Фиксированный размер страховых взносов за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии - 2 800 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС - 727,24 руб.

Кроме того, ФИО1 были начислены страховые взносы за 2017 год: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб., которые погашены налогоплательщиком 09.04.2019 в полном объеме; страховые взносы на обязательное медицинское страхование 4 590 руб., которые погашены 08.10.2019.

За 2018 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 26 545 руб. погашены 09.07.2020, на обязательное медицинское страхование 5 840 руб. погашены 09.07.2020.

За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с 01.01.2017 в размере 832 руб. (по требованию №... от 06.11.2020 за 2017-2018 годы - 201,94 руб., за 2017 год - 571,05 руб.; по требованию №... от 15.01.2021 за 2020 год - 40,30 руб.; по требованию №... от 05.04.20201 за 2021 год - 18,97 руб.). По страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 175,02 руб. (по требованию №... от 06.11.2020 за 2017-2018 годы - 42,72 руб., за 2017 год - 110,66 руб.; по требованию №... от 15.01.2020 за 2020 год - 16,71 руб.; по требованию №... от 05.04.20201 за 2021 год - - 4,93 руб.).

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности следующие объект недвижимого имущества: с 30.01.2014 .. кадастровый №..., расположенный по адресу: ...; с 26.04.2005 по 22.08.2014 .., кадастровый №..., расположенную по адресу: ....

За 2019 год налогоплательщику начислен на имущество за 2019 год. За объект с кадастровым номером 44:076141201:98 - 3 145,01 руб. (на имущество за 2018 год с учетом частичной уплаты 16.06.2021 - 250 руб., 12.11.2021- 3 000 руб., 10.12.2021 - 353,99 руб.). В его адрес направлялись налоговое уведомление №... от 03.08.2020, требование №... от 08.12.2020.

Также начислен налог на имущество за 2016 год на объект с кадастровым номером 44:076141201:98 в размере 4 222 руб., который уплачен 03.12.2018; за 2018 год - 6 135 руб., который уплачен 10.12.2021.

За несвоевременную уплату налога на имущество начислены пени в общей сумме 195,88 руб., в том числе за 2016 год - 58,80 руб., за 2018 год - 131,34, за 2019 год - 5,74 руб.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ должнику через личный кабинет направлены требования №... от 18.08.2020 (со сроком уплаты до 21.09.2020), №... от 28.10.2020 (со сроком уплаты до 09.12.2020), №... от 06.11.2020 (со сроком уплаты до 04.12.2020), №... от 08.12.2020 (со сроком уплаты до 12.01.2021), №... от 05.04.2021 (со сроком уплаты до 25.05.2021). По истечении указанных сроков ответчиком задолженность не погашена.

Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в приказном порядке. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Костромы от 14.05.2021 № 2а-769/2021 отменен определением от 28.12.2021.

Сумма взыскания по судебному приказу уменьшена в связи с произведенным перерасчетом по налогам.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 22 558,52 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды (2020-2021 годы) в размере 9 057.11 руб. и 9 153,24 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с 01.01.2017 в размере 832,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начиная с 01.01.2017 - 175,02 руб. налога на имущество в размере 3 145,01 руб., пени по налогу на имущество - 195,88 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области не присутствует, просили рассматривать дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1, извещался судом надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, каких-либо ходатайств не заявил.

Обозрев материал административного дела № 2а769/2021 мирового судьи судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Костромы, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 1 п. 4 ст. 52, абз. 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19.12.2012 по 01.02.2021, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

С 24.12.2012 он был зарегистрирован Управлением Пенсионного Фонда РФ по г. Костроме в качестве страхователя и являлся плательщиком страховых взносов.

За 2017 год ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. уплачены 09.04.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. уплачены 08.10.2019.

За 2018 год ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. уплачены 09.07.2020, на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. уплачены 09.07.2020.

За 2020 год фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, составляет 20 318 руб. С учетом частичной уплаты ФИО1 страховых взносов (09.12.2021 - 2 054,03 руб., 30.12.2021 - 12. 007,43 руб.) остаток задолженности по страховым взносам за 2020 год составляет 6 256,54 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в 2020 году составили 8 426 руб.

За 2021 год фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, составил 2 800 руб.; фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, составил 727,24 руб.

ФИО1 не произведена оплата страховых взносов за 2020, 2021 годы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с 01.01.2017 в размере 832 руб. (по требованию №... от 06.11.2020 за 2017-2018 годы - 201,94 руб., за 2017 год - 571,05 руб.; по требованию №... от 15.01.2021 за 2020 год - 40,30 руб.; по требованию №... от 05.04.20201 за 2021 год - 18,97 руб.).:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 175,02 руб. (по требованию №... от 06.11.2020 за 2017-2018 годы - 42,72 руб., за 2017 год - 110,66 руб.; по требованию №... от 15.01.2020 за 2020 год - 16,71 руб.; по требованию №... от ... за 2021 год - 4,93 руб.).

Кроме того, ФИО1 с 30.01.2014 является собственником объекта недвижимого имущества - .. с кадастровым номером 44:076141201:98, расположенного по адресу: ....

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, утратившим силу с 01.01.2015 г. в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ, но действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

ФИО1 за 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 4 222 руб., за 2018 год - 6 135 руб. Налог уплачен 03.12.2018 и 10.12.2021 соответственно.

За 2019 год ФИО1 начислен налог на имущество - 3 145,01 руб. (с учетом частичной уплаты 16.06.2021 - 250 руб., 12.11.2021- 3 000 руб., 10.12.2021 - 353,99 руб.). В его адрес направлялись налоговое уведомление №... от 03.08.2020, требование №... от 08.12.2020.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 195,88 руб., в том числе за 2016 год - 58,80 руб., за 2018 год - 131,34, за 2019 год - 5,74 руб.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ должнику через личный кабинет направлены требования №... от 18.08.2020 (со сроком уплаты до 21.09.2020), №... от 28.10.2020 (со сроком уплаты до 09.12.2020), №... от ... (со сроком уплаты до 04.12.2020), №... от 08.12.2020 (со сроком уплаты до 12.01.2021), №... от 05.04.2021 (со сроком уплаты до 25.05.2021), №... от 15.01.2021 (со сроком уплаты 12.02.2021), №... от 05.04.2021 (со сроком уплаты до 24.05.2021). По истечении указанных сроков ответчиком задолженность не погашена.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц и пени ФИО1 не погашена в полном объеме.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по погашению недоимки послужило основанием для обращения административного истца в суд в порядке приказного производства. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Свердловского судебного района г. Костромы судебный приказ № 2а-769/2021 был отменен определением судьи от 28.12.2021 по заявлению должника.

Срок подачи административного иска о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не пропущен.

Размер задолженности ФИО1 составляет 22 558,52 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2020-2021 годы - 9 057,11 руб. и 9 153,24 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с 01.01.2017 в размере 832,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начиная с 01.01.2017 - 175,02 руб. ; налог на имущество физических лиц в размере 3 145,01 руб., пени по налогу на имущество - 195,88 руб.

Административным ответчиком размер задолженности, правильность расчета, произведенного налоговым органом, не оспорены.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 876,75 руб. в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по месту пребывания по адресу: ... задолженность в общей сумме 22 558 (двадцать две тысячи пятьсот пятьдесят восемь) руб. 52 (пятьдесят две) коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2020-2021 годы - 9 057,11 руб., 9 153,24 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 832,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 175,02 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 3 145,01 руб., пени по налогу на имущество - 195,88 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 876 (восемьсот семьдесят шесть) руб. 75 (семьдесят пять) коп.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Федеральный судья

С.Ю. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2022 года.