Решение по делу № 2А-1101/2023 от 15.03.2023

Дело № 2а-1101/2023 (2а-8853/2022;)

УИД: 36RS0002-01-2022-009404-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2023 года г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Стеганцевой А.В.,

с участием представителя административного истца, ответчика по встречному иску ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующей на основании доверенности,

представителя административного ответчика, истца по встречному иску ФИО2 ФИО3, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, по встречному иску ФИО2 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа о взыскании излишне взысканной суммы,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 с требованиями взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени по налогу за 2020 г. в размере 360 руб., начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 1,26 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 16693 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 58,43 руб., пени по налогу за 2019 г. в размере 15176 руб., начисленные за период с 15.06.2021 г. по 30.10.2021 г. в размере 438,58 руб., пени по налогу за 2019 г. в размере 15176 руб., начислены за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 111,01 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 72755 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 254,64 руб., пени по налогу за 2019 г. в размере 67459 руб., начисленные за период с 15.06.2021 г. по 30.10.2021 г. в размере 1949,57 руб., пени по налогу за 2019 г. в размере 67459 руб., начисленные за период с 02.12.2020 г. по 15.06.2021 г. в размере 1521,21 руб., а всего 93782,63 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик имеет в собственности земельные участки, недвижимое имущество, указанные в иске, в связи с чем является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнила, в связи с чем инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском.

В судебном заседании 18.01.2023 г. к производству суда было принято встречное административное исковое заявление ФИО2 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа о возврате излишне взысканной суммы в размере 5486,7 руб.

В обоснование встречного иска указано, что в период с сентября по декабрь 2022 г. с ФИО2 в рамках исполнительного производства № 2а-1916/22 от 15.06.202 г. были принудительно взысканы налоги, пени на сумму 99269,33 руб. Поскольку взыскания не останавливались, ФИО2 были поданы возражения на судебный приказ № 2а-1916/22 от 15.06.2022 г., который в последующем был отменен. Таким образом, переплата составила 5486,7 руб.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа уточнила свои требования, просила взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов (ОКТМО 20701000): пени за 2020 г., начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 1,26 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, расположенное в границах городских поселений (ОКТМО 20627160) за 2020 г. в размере 16693 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 58,43 руб., пени по налогу за 2019 г., начисленные за период с 19.01.2021 г. по 15.06.2021 г. в размере 342,21 руб., за период с 16.06.2021 г. по 30.10.2021 г. в размере 438,58 руб., задолженность по земельному налогу за участок, расположенный в границах городских поселений (ОКТМО 20627160): налог за 2020 г. в размере 72755 руб., пени, начисленные за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в размере 254,64 руб., пени по налогу за 2019 г., начисленные за период с 19.01.2021 г. по 15.06.2021 г. в размере 1521,21 руб., за период с 16.06.2021 г. по 30.10.2021 г. в размере 1949,57 руб., а всего 94013,90 руб.

В судебном заседании представитель административного истца, ответчика по встречному иску ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО1, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить, в удовлетворении встречных административных исковых требований просила отказать.

Административный ответчик, истец по встречному иску ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного ответчика, истца по встречному иску ФИО2 ФИО3, действующая на основании доверенности, встречные административные исковые требования поддержала, просила удовлетворить, в удовлетворении административных исковых требований просила отказать.

Выслушав представителей, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

<данные изъяты>

в связи с чем является плательщиком земельного налога.

Кроме того, ФИО2 является собственником следующего недвижимого имущества:

<данные изъяты>

в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 37885044 от 10.07.2019 г., № 37138459 от 03.08.2020 г., № 41757336 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

- требование № 24534 по состоянию на 16.06.2021 г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,29 руб., 608,26 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,47 руб., 3679,62 руб. в срок до 17.11.2021 г.,

- требование № 52741 по состоянию на 31.10.2021 г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 704,40 руб., пени по земельному налогу в сумме 3156,48 руб. в срок до 20.12.2021 г.,

- требование № 77656 по состоянию на 16.12.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 699 руб., 16693 руб., пени в сумме 2,45 руб., 58,43 руб., земельного налога в сумме 653 руб., 72755 руб., пени в сумме 2,29 руб., 254,64 руб. в срок до 08.02.2022г., которые были направлены налогоплательщику заказным письмом.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ) за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

15.06.2022 г. мировым судьей судебного участка № 9 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-1916/22 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 16693 руб., пеня за период с 02.12.2020-15.12.2021 в размере 1371,09 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 г. в размере 72755 руб., пеня за период с 02.12.2020-15.12.2021 в размере 7090,74 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 г. в размере 653 руб., пеня за период с 02.12.2020-15.12.2021 в размере 3,76 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 г. в размере 699 руб., пеня за период с 02.12.2020-15.12.2021 г. в размере 3,74 руб., на общую сумму 99269,33 руб., а также государственной пошлины в доход бюджета в сумме 1589,04 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 9 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области мирового судьи судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 18.10.2022 г. судебный приказ №2а-1916/22 от 15.06.2022 г. отменен.

Задолженность по судебному приказу №2а-1916/22 в общей сумме 99269,33 руб. была взыскана в принудительном порядке с банковских счетов ФИО2, что подтверждается выпиской, представленной налоговым органом, а также выписками по счетам ФИО2, представленными в материалы дела её представителем.

Учитывая погашение задолженности в рамках судебного приказа № 2а-1916/22 от 15.06.2022 г., оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени не имеется.

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

На основании судебного приказа №2а-1916/22 от 15.06.2022 г. с ФИО2 были удержаны денежные средства в размере 99269,33 руб.

Первоначальные административные исковые требования налогового органа к ФИО2 были заявлены в сумме 93782,63 руб., то есть в меньшей сумме, чем определено в судебном приказе №2а-1916/22.

Налоговым органом представлены сведения о наличии у ФИО2 по состоянию на 01.03.2023 г. задолженности по налогам в размере 196565,03 руб. и пени в размере 18511,48 руб.

Согласно пояснениям представителя ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа предъявление административных исковых требований в меньшем размере, чем определено в судебном приказе №2а-1916/22, обусловлено наличием у ФИО2 задолженности за более ранние периоды, в связи с чем денежные средства, принудительно взысканные на основании судебного приказа, погасили задолженность по налогам и пени за 2018 г., 2019 г. в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Сумма денежных средств в размере 5486,7 руб., заявляемая ФИО2 как переплата, является результатом вычета из суммы фактически удержанных денежных средств суммы первоначально заявленных требований (99269,33 руб. – 93782,63 руб.). Денежные средства принудительно удержаны в строгом соответствии с суммой, указанной в судебном приказе. Определение суммы иска в меньшем размере налоговым органом обосновано, кроме того, является правом административного истца.

Таким образом, утверждение ФИО2 о наличии переплаты в пользу налогового органа в размере 5486,7 руб. является ошибочным.

При установленных обстоятельствах, в удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО2 к ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество, расположенного в границах городских округов (ОКТМО 20701000): пени за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 1,26 рублей, налогу на имущество, расположенное в границах городских поселений (ОКТМО 20627160): налог за 2020 год в сумме 16693 рубля, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 58 рублей 43 копейки, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 19.01.2021 по 15.06.2021 в сумме 342 рубля 21 копейка, за период с 16.06.2021 по 30.10.2021 в сумме 438 рублей 58 копеек, земельный налог за участок, расположенный в границах городских поселений (ОКТМО 20627160): налог за 2020 год в сумме 72755 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 254 рубля 64 копейки, пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 19.01.2021 по 15.06.2021 в сумме 1521 рубль 21 копейка, за период с 16.06.2021 по 30.10.2021 в сумме 1949 рублей 57 копеек, отказать.

В удовлетворении встречного иска ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа о взыскании излишне взысканной суммы в размере 5486 рублей 70 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 29.03.2023 года