46RS0№ ***

№ ***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2023 года г. Железногорск

Железногорский городской суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой Е.В.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Курской области к Д. о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязанных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с указанным административным иском к Д., в котором просит взыскать с последней недоимку по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 249 135 руб. и пени в размере 25 270 руб. 60 коп., штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 49 827 руб., штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 74 741 руб., а всего на общую сумму 398 973 руб. 60 коп., указав, что Д. является плательщиком налогов на доходы физических лиц, с **.**.**. **.**.** представила в МИФНС России № *** по Курской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, который был подан с нарушением сроков, установленных ст. 229 ч.1 НК РФ. Налоговым органом был составлен акт налоговой проверки № *** от **.**.** в отношении Д., а так же вынесено решение № *** от **.**.** о привлечении Д. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, в нарушение п. 5 ст. 217.1 НК РФ сумма полученного налога занижена на 1 867 423 руб., сумма фактически произведенных расходов завышена на 48 997 руб. В результате налоговая база занижена на 1 916 420 руб., сумма не исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет составила 249 135 руб. В адрес Д. было направлено требование № *** от **.**.** о взыскании налога (сбора), пени и штрафов, которое удовлетворено не было, задолженность не погашена. За несвоевременную уплату задолженности начислены пени в размере 25270 руб. 60 коп.

Административный истец УФНС России по Курской области в судебное заседание своего представителя не направил, надлежащим образом извещен.

Административный ответчик Д. в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч.1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В силу с п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

На основании части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Д. состоит на налоговом учете в МИФНС России № *** по Курской области с **.**.**. Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

**.**.** Д. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

По результатам камеральной налоговой проверки согласно акта государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № *** МИФНС России № *** по Курской области К. от **.**.** № *** установлено, что Д. непредоставила в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Кроме того, в нарушение п. 5 ст. 217.1 НК РФ сумма полученного налога в декларации Д. занижена на 1 867 423 руб., сумма фактически произведенных расходов завышена на 48 997 руб. В результате налоговая база занижена на 1 916 420 руб., сумма не исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет составила 249 135 руб.

Д. решением № *** от **.**.** привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, в связи с чем, ей начислен штраф в размере 74 741 руб., штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ исчислены в размере 49 827 руб.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате штрафа не была исполнена, в пределах установленного ст. 70 п. 1 НК РФ в адрес Д. было направлено № *** от **.**.** о взыскании налога (сбора), пени и штрафов об уплате в срок до **.**.**.

Направленное налоговым органом требование № *** от **.**.** оставлено административным ответчиком без исполнения.

За несвоевременную оплату задолженности были начислены пени в размере 25 270 руб. 60 коп.

**.**.** мировым судьей судебного участка № *** судебного района г. Железногорска и *** Курской области по заявлению МИФНС России № *** по Курской области вынесен судебный приказ о взыскании с Д. задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, штрафы за налоговые правонарушения и пени в размере 398 973 руб. 60 коп. Определением мирового судьи от **.**.** судебный приказ отменен по заявлению Д.

Данные обстоятельства подтверждены: актом камеральной налоговой проверки от **.**.** № ***; решением № *** от **.**.**; требованием № *** от **.**.** о взыскании налога (сбора), пени и штрафов; определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Железногорска и *** Курской области от **.**.**, а также иными материалами дела.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, административный ответчик Д. является плательщиком налога на доходы физических лиц, своих обязательств по уплате задолженности не выполнила, в связи с чем, у суда имеются основания для удовлетворения исковых требований УФНС России по Курской области.

Расчет пени судом проверен и признан обоснованным.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с Д. в доход муниципального образования «***» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

При таких обстоятельствах заявленные УФНС России по Курской области требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Д., **.**.** года рождения, <...>, ИНН № ***, зарегистрированной по адресу: г. Железногорск, ***, недоимку по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 249 135 руб., пени в размере 25 270 руб. 60 коп., штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 49 827 руб., штрафные санкции за нарушение налогового законодательства, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 74 741 руб., а всего на общую сумму 398 973 руб. 60 коп

Взыскать с Д., **.**.** года рождения, <...>, ИНН № *** зарегистрированной по адресу: г. Железногорск, ***, в доход муниципального образования «***» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Железногорский городской суд Курской области в течение месяца со дна принятия.

Судья: Е.В. Смирнова