Дело № 2а-3598/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Неустроевой А.В.,

при секретаре Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за период с 14.01.2025 по 03.06.2025 в сумме <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №1 по Алтайскому краю. По состоянию на 14.01.2025 на ЕНС налогоплательщика имеется отрицательное сальдо, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам налогоплательщику начислены пени за период с 14.01.2025 по 03.06.2025 в сумме <данные изъяты> руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края от 28.07.2025 года судебный приказ №2а-1179/2025 от 23.06.2025 отменен, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 21, части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суду следует проверять правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежали включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 1 по Алтайскому краю.

Согласно данным налогового органа по состоянию на 14.01.2025 (дата расчета пени) совокупная обязанность налогоплательщика составляла <данные изъяты> руб., из них транспортный налог за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты>, за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб. за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб.

Пени за период с 14.01.2025 по 03.06.2025 составили <данные изъяты> руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 24.07.2023 налогоплательщику выставлено требование , которое направлено почтой по адресу регистрации.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Таким образом, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом действующим законодательством в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено, о чем также сообщено налогоплательщику в требовании от 24.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо по уплате налогов не приобретало положительного значения.

Ранее налоговым органом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам.

Так, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 г. Рубцовска от 12.05.2020 №2а-825/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 01.09.2020 на основании вышеуказанного судебного приказа №2а-825/2020, возбуждено исполнительное производство -ИП. В настоящее время исполнительное производство не окончено, задолженность не взыскана в полном объеме.

Таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб. является законным.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 г. Рубцовска от 24.08.2021 №2а-1614/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 14.12.2021 на основании вышеуказанного судебного приказа №2а-1614/2021, возбуждено исполнительное производство -ИП. В настоящее время исполнительное производство не окончено, задолженность не взыскана в полном объеме.

Таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. является правомерным.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 г. Рубцовска от 13.05.2022 №2а-870/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 02.08.2022 на основании вышеуказанного судебного приказа №2а-870/2022, возбуждено исполнительное производство -ИП. В настоящее время исполнительное производство не окончено, задолженность не взыскана в полном объеме.

Таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. является законным.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 г. Рубцовска от 27.02.2024 №2а-473/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., 2022 год – <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Определением того же мирового судьи от 14.03.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Налоговый орган обратился с административным исковом заявлением.

Решением Рубцовского городского суда от 17.02.2025 №2а-632/2025 требования налогового органа удовлетворены частично, с ФИО1 взысканы пени за период с 01.01.2023 по 30.01.2024 в сумме <данные изъяты> руб. Во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021,2022 годы судом отказано. Решение вступило в законную силу 24.03.2025.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом меры к списанию задолженности по транспортному налогу за 2021,2022 годы в соответствии с решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 17.02.2025 №2а-632/2025 не приняты.

Таким образом, включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год является не законным.

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 г. Рубцовска от 30.01.2025 №2а-226/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.

Определением и.о. мирового судьи от 14.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Налоговый орган обратился с административным исковом заявлением.

Согласно картотеки Рубцовского городского суда Алтайского края административное исковое заявление принято к производству, в настоящее время по существу не рассмотрено.

С учетом того, что фактически указанная задолженность не взыскана, начисление пени в отсутствие обязанности по уплате задолженности по налогу является незаконным.

С учетом установленных обстоятельств, пени за несвоевременную уплату задолженности по налогам подлежащие взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, с учетом совокупной обязанности, подлежат перерасчету.

По состоянию на 14.01.2025 совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составляет <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2018, 2019, 2020 годы).

Пени за период с 14.01.2025 по 03.06.2025, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов составляют:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Вид обязанности

Ставка расчета пени/ делитель

ставка

Сальдо для пени по 1/300 ставки рефинансирования

Начислено пени по 1/300, руб.

14.01.2025

03.06.2025

141

Совокупная обязанность

300

21

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого:

<данные изъяты>

Проверяя сроки обращения налогового органа о взыскании задолженности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 1, 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом того, что по состоянию на 01.01.2025 сумма задолженности по пене превысила 10 000 руб., таким образом, срок обращения налогового органа исчисляется в соответствии с абз.2 п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ, то есть до 01.01.2026.

Налоговый орган 17.06.2025 (согласно штампа входящей корреспонденции) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, то есть в установленный срок.

И.о. мирового судьи судебного участка №2 г. Рубцовска Алтайского края, мировым судьей судебного участка №8 г. Рубцовска на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ №2а – 1179/2025 от 23.06.2025 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который отменен 28.07.2025 на основании возражений последнего.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Рубцовский городской суд 05.09.2025 (согласно штампа на конверте л.д.34), то есть в установленные сроки.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить частично, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по пени в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ), зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по пени в сумме <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Неустроева

Дата изготовления мотивированного решения 28.10.2025.