Решение по делу № 2А-3200/2022 от 11.08.2022 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-3200/2022

УИД: 39RS0001-01-2022-002424-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2022 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при секретаре Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по адресу: , о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указала, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2019 календарного года были зарегистрированы имущественный объект и земельный участок, указанные в налоговом уведомлении, то есть он являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. С 28.01.2014 административный ответчик осуществляет адвокатскую деятельность и является плательщиком страховых взносов. Налоги за 2019 год и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год административным ответчиком не уплачены. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом начислены пени. Требования налогового органа об уплате страховых взносов, налогов и пени административным ответчиком не исполнены. Мировым судьей 31.08.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-1984/2021, отмененный 06.10.2021 в связи с поданными должником возражениями. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по следующим налогам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 32448 рублей и пени в размере 193,07 рубля; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 687 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 282 рубля и пени в размере 0,56 рублей, на общую сумму 33610,63 рублей. Одновременно административным истцом заявлено письменное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области представителя в суд не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснил, что налог на имущество физических лиц, земельный налог и пени им оплачены в период рассмотрения дела в суде, пени оплачены в большем размере, чем указано в административном иске, так как они продолжали начисляться. Ранее он не производил оплату налогов, так как после оплаты по реквизитам, указанным налоговым органом, ему говорили, что при оплате реквизиты указаны неправильно. В 22.11.2013 года он является пенсионером МВД. В 2020 году по обращению одного из его коллег в Конституционный Суд РФ по вопросу правомерности начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование адвокатам из числа военных пенсионеров положения законодательства признаны не отвечающими принципу правовой определенности. Во исполнение указанного постановления Конституционного Суда РФ № 5-П Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет, исключены из числа страхователей, то есть освобождены от обязанности оплачивать страховые взносы. Этим законом разработана схема, каким образом уведомлять налоговую инспекцию, что адвокат является пенсионером. Так как соответствующая норма была признана неконституционной, обязанности уплачивать страховые взносы за 2020 год до вступления в силу данного Федерального закона у него не было. До того, как Конституционный Суд РФ сказал, что это неправомерно, он платил страховые взносы. В восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления надлежит отказать, так как у налогового органа имелась возможность подать административный иск в канцелярию суда или отправить по почте. Просил применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении административного иска.

Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено и подтверждается ответом регистрирующего органа на запрос суда, что за ФИО1 в налоговом периоде 2019 календарного года были зарегистрированы имущественный объект с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, то есть он являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду административному ответчику с использованием его личного кабинета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи направлялось налоговое уведомление № 4179535 от 03.08.2020, а затем выставлено требование № 106274 об уплате налогов и пени по состоянию на 16.12.2020.

Недоимка по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за 2019 год оплачена ФИО1 10.08.2022, в подтверждение чего в материалы дела представлены платежные документы об уплате налога на имущество физических лиц в размере 687 рублей и пени в размере 62,71 рубля (46,50 + 4,95 + 11,26), земельного налога в размере 282 рубля и пени в размере 31,68 рубль.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ адвокаты уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 28.01.2014 зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ в 2020 году он являлся плательщиком страховых взносов.

С 22.11.2013 административный ответчик является получателем пенсии за выслугу лет.

Исходя из положений статьи 419 Налогового кодекса РФ адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ), признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя.

Исходя из положений ст. 430 Налогового кодекса РФ указанные плательщики при доходе до 300 000 рублей за расчетный период уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование только в фиксированном размере (за расчетный период 2020 года - 32 448 рублей). В случае если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование такого плательщика определяется как сумма упомянутого фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Постановлением Конституционного Суда РФ № 5-П подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона N 167-ФЗ, подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, часть четвертая статьи 7 Закона № 4468-1, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Федеральный закон № 400-ФЗ) в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 167-ФЗ признаны не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с этим согласно постановлению Конституционного Суда РФ № 5-П федеральному законодателю надлежало - исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом постановления Конституционного Суда РФ № 5-П - незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона № 167-ФЗ, подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, части четвертой статьи 7 Закона № 4468-1, частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона № 400-ФЗ применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в постановлении Конституционного Суда РФ № 5-П.

Во исполнение постановления Конституционного Суда РФ № 5-П Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 502-ФЗ) в статью 6 Федерального закона № 167-ФЗ внесены изменения, исключившие из числа страхователей адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения.

При этом Федеральный закон № 502-ФЗ вступил в силу 10 января 2021 г. и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

Таким образом, учитывая, что адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с момента вступления в силу Федерального закона № 502-ФЗ - с 10.01.2021 и, соответственно, обязаны уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года в фиксированном размере 32 448 рублей плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2020 года.

Соответствующая позиция нашла свое отражение в письме Федеральной налоговой службы от 03.02.2021 № БС-4-11/1213@ и письме Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2021 № 03-15-05/20613.

По причине неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в установленный законом срок Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду административному ответчику за 2020 год исчислены соответствующие страховые взносы и пени за их неуплату.

В связи с наличием указанной задолженности налоговым органом выставлено требование № 5273 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.02.2021, направленное адресату через личный кабинет налогоплательщика.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было.

Установленные в ходе рассмотрения дела обстоятельства в своей совокупности позволяют суду прийти к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для начисления ФИО1 страховых взносов и пени.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичный срок на обращение в суд с требованиями о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица установлен п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

31.08.2021 на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1984/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам, пени и госпошлины, который отменен определением мирового судьи от 06.10.2021 ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 08.04.2022, то есть с пропуском установленного шестимесячного срока, который истек 07.04.2022.

Причины, объективно препятствующие и не позволившие своевременно подготовить и подать административное исковое заявление в суд, в ходе рассмотрения дела не установлены. Ссылка административного истца на проведение с марта 2022 года технических работ на сайте ГАС «Правосудие» ничем объективно не подтверждена.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе по своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска установленного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. В этой связи, пропущенный процессуальный срок не может быть восстановлен и в удовлетворении соответствующего ходатайства административного истца надлежит отказать.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования не подлежат удовлетворению в связи с добровольным погашением задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени и ввиду пропуска административным истцом установленного срока на обращение в суд.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2022 года.

Судья: