Дело №2а-365/2025(2а-4266/2024)

УИД 33RS0002-01-2024-006893-54

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 января 2025 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Кузьминой Д.С.

с участием:

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика единого налогового платежа на общую сумму 7603,52руб., из них:

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2483 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1829 руб.,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3291,52 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчику в 2018 -2022г.г. являлся собственником земельных участков кадастровым номером ### в <...>; ### и ###, собственником автомобиля Рено Дастер, гос. номер ###, не уплатил в установленные законом сроки земельный налог за 2018,2019, 2020, 2021, 2022 г.г., транспортный налог за 2019, 2020г.г., в связи с чем начислены пени.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности ### от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16032,73 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п.3,4 ст.46, п.1 ст.48 НК РФ Управлением выставлено решение ### от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 17411,44 руб. В указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем Управление обратилось к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, иск поддержал в полном объеме, указав, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований, полагая, что не должен оплачивать налоги, считая их незаконно установленными.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Частью 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Порядок уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ.

Решением Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ ### установлен земельный налог на территории муниципального образования <...>, которым установлена налоговая ставка в размере 0,3%.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на основании налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику как собственнику земельных участков в д. <...> кадастровыми номерами ###, ### и ### был начислен земельный налог за 2021 год на общую сумму 2483 руб. (1197+593+693), который им в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не уплачен.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику выставлено налоговое уведомление ### об уплате земельного налога за поименованные выше земельные участки за 2022 год на общую сумму 1829 руб. (901+653+275), который в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не уплачен.

Расчет налога произведен в соответствии с п.17 ст.396 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование ### об уплате недоимки по налогам и пени сроком уплаты до 28.11.2023г., которое не исполнено.

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Владимирской области принято решение ### о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании ### в размере 17411,44 руб.

По делу также установлено, что апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Владимирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Октябрьского районного суда г.Владимира от ДД.ММ.ГГГГ по иску УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам отменено, по делу принято новое решение, которым с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 1800 руб., за 2019 год - в размере 1800 руб., за 2020 год - в размере 1766 руб., а также пени за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,69 руб., за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,26; земельный налог за 2018 год в сумме 1608 руб., за 2019 год в сумме 2275 руб., за 2020 год в сумме 2374 руб., а также пени за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,52 руб., за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,20 руб., за 2020 год с 02.12.202021 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,72 руб., всего на общую сумму 11772,39 руб.

Поскольку транспортный налог за 2019 и 2020 годы, а также земельный налог за 2018-2021 г.г. своевременно оплачены не были по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на общую сумму 1020,33 руб.:

- 253, 93 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1608 руб.;

- 274,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 2275 руб.;

- 155,82 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 2374 руб.;

- 18,62 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 2483 руб.;

- 203,89 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с 02.10.2022по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1800 руб.;

- 113,70 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1766 руб.

Кроме того, на сумму отрицательного сальдо 12306 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму сальдо 14135 руб. (в связи с начислением земельного налога за 2022 год) административному ответчику начислены пени на общую сумму 2271,19 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 17426,52 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в указанном выше размере, который отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 10.10.2024, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку до настоящего времени задолженность в указанных выше размерах административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <...> <...>, ИНН ### в пользу УФНС России по Владимирской области единый налоговый платеж на общую сумму 7603, 52 руб., из них: задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 2483 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1829 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3291,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 29.01.2025.

Судья А.О. Веселова