Решение по делу № 2А-26/2025 от 18.03.2025

Дело № 2а-26/2025

УИД 22RS0048-01-2025-000015-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Село Солтон Солтонского района

Алтайского края, улица Ленина - 15 18 марта 2025 года

Солтонский районный суд Алтайского края в составе:

cудьи Понамаревой Е.А.,

в отсутствие:

- представителя административного истца в лице Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю,

- административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Савочкине Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-26/2025, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности (пени),

УСТАНОВИЛ:

19 февраля 2025 года в Солтонский районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности (пени), в котором административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на налоговую задолженность, начисленные по состоянию на 10 июня 2024 года в размере 24 593 рублей 61 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, проживающий на территории Солтонского района Алтайского края.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица на 01 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24593,61 рублей, а том числе пени - 24 593 рублей 61 копейки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (для физических лиц).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Так, во взаимосвязи указанных положений, у налогоплательщика имеется только одна карточка без указания КБК, наименования налога, периода и ОКТМО, поскольку расчет пени ведется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации расчет пени с указанного времени производится на совокупную обязанность по уплате налогов, при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность, сконвертированная в ЕНС налогоплательщика в размере 218340,36 рублей, из них - недоимка по налогам - 216 715 рублей. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику восстановлена задолженность из процедуры банкротства и по состоянию на указанное число совокупное отрицательное сальдо стало составлять 1 704 660 рублей 89 копеек. Кроме того, в связи с неуплатой налогоплательщиком налогов за 2022 год до ДД.ММ.ГГГГ, с указанного числа отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика стало составлять 1 921 375 рублей 89 копеек.

Сумма пени, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 356 651 рубль 40 копеек, при этом с учетом восстановления задолженности из процедуры банкротства, размер пени по состоянию на указанную дату (ДД.ММ.ГГГГ) составлял 643 277 рублей 46 копеек, из которых ранее уже предъявлялись ко взысканию 618 683 рубля 85 копеек, с учетом чего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по пене в размере 24 593 рублей 61 копейки из расчета: 643277,46-618683,85.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № со сроком уплаты налоговой задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, одновременно в требовании налогоплательщику сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент предъявления требования, и об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговое требование направлено административному ответчику почтой.

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации, с ДД.ММ.ГГГГ требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется отрицательное сальдо ЕНС с учетом всех начислений), в том числе в отношении которой ранее приняты меры взыскания, при этом требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно «0».

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (включительно) числится задолженность по пени - 24 593 рубля 61 копейка.

Административный истец обращался в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании спорной налоговой задолженности, однако мировым судьей Солтонского района Алтайского края было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

В связи с тем, что после введения единого налогового счета административный истец обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика, при этом сумма налоговой задолженности составила более 10 тысяч рублей, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением предусмотрен не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд, в частном случае - до ДД.ММ.ГГГГ, что налоговым органом соблюдено (листы дела 6-10).

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, будучи своевременно уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальном сайте Почта Россия (листы дела 71-72), а также Отчетом о размещении на сайте сведений по делу (лист дела 70), в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался по месту регистрации, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации ФИО1 на территории Российской Федерации в селе <адрес> (судебная повестка с определением судьи) не вручены по причине истечения срока хранения судебной корреспонденции и непроживания адресата по указанному адресу, в отделение почтовой связи срок хранения судебной корреспонденции составил девять дней, что соответствует требованиям пункта 11.2 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденного приказом АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ №-п.

В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Кроме того, секретарем судебного заседания административный ответчик уведомлен телефонограммой (лист дела 75), в которой административный ответчик просил о рассмотрении дела в его отсутствии, против удовлетворения заявленных требований не возражал.

Учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, соблюдение установленного законом срока хранения судебной корреспонденции в отделении почтовой связи, уведомление административного ответчика телефонограммой, суд считает уведомление административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела по месту его регистрации на территории России надлежащим, в связи с чем, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон.

Доложив материалы дела, исследовав представленные административным истцом доказательства, а также дополнительно истребованные судом доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность закреплена и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев (статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, в собственности административного ответчика имелись и имеются транспортные средства, за которые налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, однако согласно информации мирового судьи судебного участка Солтонского района в период с 2018 года с административного ответчика ежегодно выносились судебные приказы о взыскании недоимки, в том числе по транспортному налогу. Данное обстоятельство подтверждается копиями судебных приказов, представленных мировым судьей совместно с административными делами. Кроме того, факт взыскания недоимки по транспортному налогу подтверждается и решением Солтонского районного суда Алтайского края.

Согласно информации, представленной ОСП Солтонского района Алтайского края, в отношении административного ответчика имеется несколько исполнительных производств по взысканию с него налоговой задолженности, взыскание по которым не производилось.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП), при этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из истории изменения сальдо ЕНС административного ответчика (листы дела 18-22), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо (недоимка по налогам), числящаяся за административным ответчиком, составила 216 715 рублей (недоимка по транспортному налогу за 2021 год, взысканная впоследствии решением Солтонского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ), с ДД.ММ.ГГГГ - 1 704 660 рублей 89 копеек (недоимка по налогам, в отношении которой рассматривался вопрос в деле о признании ФИО1 банкротом), с ДД.ММ.ГГГГ - 1 921 375 рублей 85 копеек (с учетом недоимки по транспортному налогу за 2022 год).

Как указано выше и следует из материалов административного дела, в том числе определения о завершении реализации имущества гражданина и неприменении правил об освобождении от обязательств, вынесенного Арбитражным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, которым в отношении административного ответчика была завершена процедура реализации его имущества и принято решение не применять к административному ответчику правила, предусмотренные абзацем первым пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», об освобождении от обязательств, в том числе выше указанных обязательств перед налоговым органом в связи с тем, что действия административного ответчика были направлены на сокрытие имущества с целью уменьшения конкурсной массы и расценены судом как злоупотребление правом, недоимка по налогам по состоянию на дату расчета пени - ДД.ММ.ГГГГ составила 1 921 375 рублей 85 копеек.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как установлено в ходе рассмотрения дела, административным ответчиком налоговая задолженность, сформированная как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, так и в последующем в связи с отказом арбитражным судом в освобождении от обязательств в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1, последним в период с ДД.ММ.ГГГГ не погашалась, в связи с чем в срок, предусмотренный переходными положениями вследствие совершенствования налогового законодательства, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности по налогам по состоянию на указанную дату в размере 1 704 660 рублей 89 копеек, которое почтовым отправлением направлено в адрес регистрации административного ответчика на территории России, однако не получено последним в связи с истечением месячного срока его хранения в отделении почтовой связи (листы дела 15, 16, 58).

В связи с неоплатой транспортного налога за 2022 год (216 715 рублей) в 2023 году, с ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо стало составлять 1 921 375 рублей 89 копеек.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как установлено в судебном заседании, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, ввиду чего действует требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В административном исковом заявлении налоговым органом заявлено о взыскании с налогоплательщика пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, при этом в рамках административного дела №а-27/2025, находящегося также в производстве Солтонского районного суда <адрес> и назначенного к рассмотрению на ДД.ММ.ГГГГ, заявлено о взыскании с административного ответчика пени за период с 04 марта по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 77 879 рублей 77 копеек, при этом первоначально административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа как о взыскании пени по настоящему административному исковому заявлению, так и по выше указанному административному делу за выше указанный спорный период, однако ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <адрес> налоговому органу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа (лист дела 25), в связи с чем в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая указанные выше обстоятельства, положения статьи 75 НК РФ, проверив представленный налоговым органом расчет пени, суд находит его неверным, поскольку как следует из материалов административного дела №а-469/2024, рассмотренного мировым судьей судебного участка <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей с административного ответчика на основании судебного приказа взысканы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 643 рублей 08 копеек. До этого пени взысканы на основании судебного приказа по административному делу №а-65/2024 в размере 47 336 рублей 71 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, до этого заявлялось о взыскании пени за более ранний период (в рамках дела о банкротстве) в размере 408198,12 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно пени начислены и заявлены налоговым органом ко взысканию в рамках административного дела №а-27/2025, подлежащего рассмотрению в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ. Из анализа материалов административного дела и представленного налоговым органом расчета, а также выше указанных административных дел, рассмотренных мировым судьей судебного участка <адрес>, следует, что пени за период с 2020 года по ДД.ММ.ГГГГ включительно налоговым органом к административному истцу уже были заявлены и взысканы за период до ДД.ММ.ГГГГ, а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (76 дней) - заявлены и назначены к рассмотрению судом на ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, суд приходит к выводу, что в настоящем административном исковом заявлении налоговый орган просит о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть за период, который еще не взыскан и не заявлен ко взысканию, однако налоговым органом в настоящем административном исковом заявлении фактически заявлено о взыскании пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, то есть за 24 дня, в то время как пени за ДД.ММ.ГГГГ год уже заявлены и подлежат рассмотрению в рамках административного дела №а-27/2024 ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (за 23 дня) следующий:

1921375,89*16%*1/300*23=23568,88 где

1921375,89 - налоговая задолженность (недоимка по налогам) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в рублях;

16% - ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

1/300 - предусмотренный размер пени для физических лиц;

23 - количество дней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно;

23568,88 - сумма пени, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению с учетом взыскания пени за 23 дня с 19 мая по ДД.ММ.ГГГГ включительно, поскольку налоговым органом ошибочно заявлено о взыскании пени за 24 дня, то есть повторно за ДД.ММ.ГГГГ, однако за указанный день взыскание пени заявлено в другом административном исковом заявлении.

Поскольку административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки по налогам, а также пени за спорный период не представлено, и не добыто доказательств данному обстоятельству судом, требования административного истца подлежат удовлетворению в выше указанном размере.

Учитывая удовлетворение требований административного искового заявления, а также учитывая, что административный истец в силу Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу требований части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При этом сумма государственной пошлины подлежит зачислению в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4 000 рублей в соответствии с положениями статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности (пени), удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) налоговую задолженность в виде пени в размере 23 568 рублей 88 копеек за период с 19 мая 2024 года по 10 июня 2024 года включительно, распределяемую в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет муниципального образования Солтонский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Направить копию настоящего решения административному истцу и административному ответчику не позднее следующего рабочего дня после его принятия.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы непосредственно через Солтонский районный суд Алтайского края в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 18 марта 2025 года.

Судья Е.А. Понамарева