Дело № 2а-28/2023

УИД 45RS0015-01-2022-001187-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Частоозерье 19 января 2023 г.

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Прокопьевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Евсеевой Л.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в общей сумме 29 984 руб. 12 коп., в том числе, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2021 годы: 3 815 руб. 05 коп. – налог, 1 154 руб. 07 коп. – пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2021 годы: 19 138 руб. 51 коп. – налог, 5 876 руб. 49 коп. – пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 22 марта 2017 г. по 11 января 2021 г., соответственно, в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 была обязана уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18 179 руб. 03 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 565 руб. 89 коп., за 2017 год по сроку уплаты – 09 января 2018 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 959 руб. 48 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 249 руб. 16 коп., за 2021 год по сроку уплаты – 26 января 2021 г.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов, соответственно, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ему были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования:

- № от 17 февраля 2022 г. об уплате задолженности по страховым взносам за 2017 год, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18 179 руб. 03 коп. и пени в размере 5 854 руб. 88 коп., начисленные за период с 10 января 2018 г. по 16 февраля 2022 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3 565 руб. 89 коп. и пени в размере 1 148 руб. 45 коп., начисленные за период с 10 января 2018 г. по 16 февраля 2022 г.; срок уплаты по требованию – до 04 апреля 2022 г.;

- № от 22 июня 2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам за 2021 год, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 959 руб. 48 коп. и пени в размере 21 руб. 61 коп., начисленные за период с 27 января 2021 г. по 21 июня 2021 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 249 руб. 16 коп. и пени в размере 05 руб. 62 коп., начисленные за период с 27 января 2021 г. по 21 июня 2021 г; срок уплаты по требованию – до 22 июня 2021 г. Данные требования в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности, а после его отмены в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени – в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом. Судебные извещения направлялись по адресу регистрации административного ответчика: <адрес>, а также по адресу ее проживания: <адрес>, однако были возвращены в суд в связи с истечением срока хранения.

В п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В силу ч. 1 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Из разъяснения, содержащегося в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

С 01 января 2017 г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 430 НК Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Статьей 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, а требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 22 марта 2017 г. по 11 января 2021 г. являлась индивидуальным предпринимателем, и соответственно, плательщиком страховых взносов.

В связи с выявлением недоимки налоговый орган направил в адрес административного ответчика требования об уплате страховых взносов, пени:

- № по состоянию на 17 февраля 2022 г. об уплате в срок до 04 апреля 2022 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в то числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в размере 18 179 руб. 03 коп. и пени в размере 5 854 руб. 88 коп., начисленных за период с 10 января 2018 г. по 16 февраля 2022 г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 3 565 руб. 89 коп. и пени в размере 1 148 руб. 45 коп., начисленных за период с 10 января 2018 г. по 16 февраля 2022 г.; по сроку уплаты страховых взносов – 09 января 2018 г. (за 2017 год);

- № по состоянию на 22 июня 2021 г. об уплате в срок до 23 ноября 2021 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в то числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в размере 959 руб. 48 коп. и пени в размере 21 руб. 61 коп., начисленных за период с 27 января 2021 г. по 21 июня 2021 г.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 249 руб. 16 коп. и пени в размере 05 руб. 62 коп., начисленных за период с 27 января 2021 г. по 21 июня 2021 г.; по сроку уплаты страховых взносов – 26 января 2021 г. (за 2021 год).

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Сроки и порядок направления требования определены ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации.

В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. (п. 1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Указанные правила в силу п. 8 ст. 69 НК Российской Федерации распространяются и на требования, направляемые плательщикам страховых взносов.

Таким образом, учитывая, что сумма недоимки за 2017 год превышала 3 000 рублей, следовательно, требование об уплате страховых взносов должно было направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки либо в течение 20 дней с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.

Из материалов административного дела следует, что налоговая проверка не проводилась, акт проверки не составлялся.

В настоящем случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, то есть в настоящем случае ст. 432 НК Российской Федерации – 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 2017 год наступил 09 января 2018 г.

Датой выявления недоимки является 10 января 2018 г., то есть следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов, соответственно, требование об уплате страховых взносов за 2017 год должно быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, не позднее 10 апреля 2018 г.

Как следует из материалов дела требование № об уплате страховых взносов, пени за 2017 год налоговым органом сформировано лишь 17 февраля 2022 г. и направлено заказным почтовым отправлением 18 февраля 2022 г., то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации (более чем на 3 года).

В данном случае предельный срок направления и исполнения требования об уплате страховых взносов, пени за 2017 год, общая сумма по которому превышала 3 000 рублей, к моменту обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. № 882-О, нарушение сроков установленных ст. 70 НК Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 НК Российской Федерации (8 рабочих дней). Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что касается требования № от 22 июня 2021 г. об уплате страховых взносов, пени за 2021 год, то суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11 января 2021 г.

Таким образом, датой выявления недоимки с учетом положений п. 5 ст. 432 НК Российской Федерации является 27 января 2021 г., то есть следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Требование № об уплате страховых взносов, пени за 2021 год, общая сумма по которому не превысила 3 000 рублей, налоговым органом было сформировано 22 июня 2021 г. и направлено в адрес административного ответчика в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации.

Обращаясь с заявлением о вынесением судебного приказа, налоговый орган ссылался на неисполнение ФИО1 в добровольном порядке требования от 17 февраля 2022 г. № со сроком исполнения до 04 апреля 2022 г., общая сумма задолженности по которому составила 28 800 руб. 00 коп, а также требования от 22 июня 2021 г. № со сроком исполнения 23 ноября 2021 г., общая сумма задолженности по которому составила 1 235 руб. 87 коп. (т.е. не превысила 3 000 рублей).

Как следует из материалов дела, сумма задолженности превысила 3 000 рублей при выставлении требования № об уплате страховых взносов, пени, согласно которому срок уплаты задолженности установлен до 04 апреля 2022 г.

27 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка № Петуховского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-468/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) в размере 19 138 руб. 00 коп. за 2017 и 2021 годы, пени в размере 5 876 руб. 49 коп. за период с 21 января 2021 г. по 16 февраля 2022 г; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., в размере 3 815 руб. 00 коп. и пени в размере 1 154 руб. 07 коп., начисленных за период с 21 января 2021 г. по 16 февраля 2022 г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения с заявлением на выдачу судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области от 20 июня 2022 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

25 ноября 2022 г. налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в то числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) за 2021 год в размере 959 руб. 48 коп. и пени в размере 21 руб. 61 коп., начисленных за период с 27 января 2021 г. по 21 июня 2021 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за 2021 год в размере 249 руб. 16 коп. и пени в размере 05 руб. 62 коп., начисленных за период с 27 января 2021 г. по 21 июня 2021 г.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления.

В силу положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в то числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.) за 2021 год в размере 959 руб. 48 коп. и пени в размере 21 руб. 61 коп., начисленные за период с 27 января 2021 г. по 21 июня 2021 г.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за 2021 год в размере 249 руб. 16 коп. и пени в размере 05 руб. 62 коп., начисленные за период с 27 января 2021 г. по 21 июня 2021 г.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Частоозерский муниципальный округ Курганской области» в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Петуховский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023 г.

Судья О.Н. Прокопьева