Решение по делу № 2А-140/2026 от 15.01.2026 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

Дело (УИД) №69RS0014-02-2025-002490-53

Производство №2а-140/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

от 15 января 2026 г. г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Смоленской Р.В.,

при помощнике судьи Понькиной К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

УФНС по Тверской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1, где просит взыскать с последнего задолженность в общей сумме 145 991 руб. 37 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 25 731 руб. 61 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6 681 руб. 91 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 27 130 руб. 07 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 6 904 руб. 40 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2020 год в сумме 2 399 руб. 98 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2021 год в сумме 9 359 руб. 84 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2022 год в сумме 3 699 руб. 75 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 23 209 руб. 81 коп.

В обосновании заявленных требований указывают, что на налоговом учёте в УФНС России по Тверской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в силу п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в период с 16.03.2020 по 14.10.2022 и являлся плательщиком НПД с 11.03.2020. Постановка на учет в налоговом органе осуществлена налогоплательщиком с использованием мобильного приложения «Мой налог».

Приводя положения ч.11 ст. 2, ч. 3 ст. 15, ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указывают, что в связи с несоответствием требованиям, установленным Федеральным законом №422-ФЗ, постановка на учет ФИО1 в качестве плательщика НПД аннулирована с 16.03.2020. Перерасчет страховых взносов за 2020-2022 годы произведен ФИО1 после аннулирования записи о применении НПД.

Ссылаясь на ст. 430, п. 5 ст. 532 НК РФ сообщают, что фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год установлен в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 год - в размере 8 426 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2021 год установлен в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2021 год - в размере 8 426 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2022 год установлен в размере 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год - в размере 8 766 рублей.

Поскольку ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован в налоговом органе в период с 16.03.2020 по 14.10.2022, то обязан был оплатить страховые взносы:

- за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020: на обязательное пенсионное страхование в размере 25 731 руб. 61 коп. (32 448 руб. / 12 мес. х 9 мес. 16 дн. (9,5161290)), на обязательное медицинское страхование в размере 6 681 руб. 91 коп. ((8 426 руб. / 12 мес. х 9 мес. 16 дн. (9,5161290)),

- за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. 00 коп.,

- за 2022 год по сроку уплаты 31.10.2022: на обязательное пенсионное страхование в размере 27 130 руб. 07 коп. (34 445 руб. / 12 мес. х 9 мес. 14 дн. (9,4516129)), на обязательное медицинское страхование в размере 6 904 руб. 40 коп. ((8 766 руб./12 мес. х 9 мес. 14 дн. (9,4516129)).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 539 898 руб. 00 коп.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 1 235 984 руб. 00 коп.

ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 669 975 руб. 00 коп.

Соответственно ФИО1 в срок не позднее 31.10.2022 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей:

- за 2020 год в сумме 2 399 руб. 98 коп., исходя из расчета: (539 898 руб. 00 коп. (сумма дохода за 2020 год) - 300 000 руб.) х 1 %,

- за 2021 год в сумме 9 359 руб. 84 коп., исходя из расчета: (1 235 984 руб. 00 коп. (сумма дохода за 2021 год) - 300 000 руб.) х 1 %,

- за 2022 год в сумме 3 699 руб. 75 коп., исходя из расчета: (669 975 руб. 00 коп. (сумма дохода за 2021 год) - 300 000 руб.) х 1 %.

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в общем размере 122 781 руб. 56 коп. в сроки, установленные законодательством.

Приводя положения п.п. 2, 3 ст. 57 НК РФ указывают, что за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме 23 209 руб. 81 коп., в том числе:

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет сервиса «Мой налог» направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 05.05.2025. В срок, установленный в требовании (до 27.05.2025), ФИО1 сумму страховых взносов, пени не уплатил.

С учетом положений ст.ст. 46, 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 14.07.2025 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром.

УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка №31 Тверской области направлено заявление № от 14.07.2025 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам и пени. 04.08.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1705/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени.

08.09.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1705/2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменные пояснения на возражения представителя ответчика.

Административный ответчик ФИО1 извещался судом о месте и времени проведения судебного заседания в установленном порядке, в суд не явился, имеется отзыв на исковое заявление от представителя ФИО1 по доверенности, который настаивал на отказе в удовлетворении заявленных требований.

Суд, совещаясь на месте, руководствуясь положениями ст. 156 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца, в отсутствии ответчика.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

С 01 июля 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» и в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

С 03.07.2016 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма.

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год установлен в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 год - в размере 8 426 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2021 год установлен в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2021 год - в размере 8 426 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2022 год установлен в размере 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год - в размере 8 766 рублей.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела, усматривается, что ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя был зарегистрирован в налоговом органе в период с 16.03.2020 по 14.10.2022.

16.06.2021 ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 539 898 руб. 00 коп.

22.03.2022 ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 1 235 984 руб. 00 коп.

30.10.2022 ФИО1 по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составила 669 975 руб. 00 коп.

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 31.10.2022 был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, что в соответстии с расчетом административного истца, с которым соглашается суд, в общем размере составляет 122 781 руб. 56 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме 23 209 руб. 81 коп., исходя из представленного расчета задолженности.

В соответствии со ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок административный ответчик взносы не уплатил, в связи с чем, ему в соответствии со ст. 70 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 05.05.2025 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней (л.д. 34).

Как следует из п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В срок, установленный в требовании - до 27.05.2025, ФИО1 сумму страховых взносов, пени не уплатил.

На основании ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 14.07.2025 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (л.д. 29).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

04.08.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1705/2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени, который отменен 08.09.2025 в связи с поступлением возражений должника.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 17.10.2025, т.е. срок подачи иска не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Вопреки представленным возражениям представителя административного ответчика, доказательств исполнения налогового требования суду не представлено.

Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и налогов на доходов физических лиц являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами, а также пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ст. 333.19 НК РФ в сумме 5 380 руб., от уплаты которой в силу закона освобожден истец.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ год рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 25 731 руб. 61 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 6 681 руб. 91 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб. 00 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 27 130 руб. 07 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 6 904 руб. 40 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2020 год в сумме 2 399 руб. 98 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2021 год в сумме 9 359 руб. 84 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2022 год в сумме 3 699 руб. 75 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме 23 209 руб. 81 коп., а всего в общей сумме 145 991 (сто сорок пять тысяч девятьсот девяносто один) руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ год рождения, ИНН <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5 380 (пять тысяч триста восемьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.В. Смоленская