Дело (№)
УИД: (№)
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 октября 2022 года г.Нижний Новгород
Канавинский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Маркиной Н.А., при секретаре Грязнове Р.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, указав следующее.
В соответствии с п.1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.
Пунктом 2 ст. 1102 ГК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
По смыслу указанной правовой нормы неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
При этом согласно пункту 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 212-ФЗ) применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после (ДД.ММ.ГГГГ.).
В случае, если налогоплательщик уже воспользовался имущественным налоговым вычетом на НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до (ДД.ММ.ГГГГ.), то оснований для получения указанного вычета в отношении расходов на приобретение других объектов недвижимого имущества не имеется. Если стоимость приобретенного до (ДД.ММ.ГГГГ.) объекта не позволила налогоплательщику использовать имущественный налоговый вычет в размере 200 000 рублей, неиспользованный остаток на другие объекты и на другие периоды не переносится.
Пунктом 7 статьи 220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.
ФИО1 (ИНН: (№)) предоставила (ДД.ММ.ГГГГ.) в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество физических лиц (форма 3-НДФЛ) за (ДД.ММ.ГГГГ.), а (ДД.ММ.ГГГГ.) – за (ДД.ММ.ГГГГ.) год для получения имущественного налогового вычета по приобретенному объекту недвижимости, расположенному по адресу: 607657, Россия, г.Н.Новгород, (адрес обезличен), кадастровый (№), дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.)
На основании решения Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) о возврате ФИО1 возвращены на расчетный счет излишне уплаченные суммы налога на доходы физических лиц в общей сумме 123 280 рублей, в том числе, за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 64 016рублей, за (ДД.ММ.ГГГГ.) год – 59 264рублей.
В ходе дистанционного мониторинга, проведенного УФНС России по Нижегородской области, был выявлен факт незаконного использования имущественного вычета Ответчиком в связи с тем, что им ранее уже заявлялись имущественные налоговые вычеты на приобретение объекта недвижимости по адресу: 603002, Россия, г.Н.Новгород, (адрес обезличен), на основании чего Ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет на объект недвижимости, расположенный по адресу: 603002, Россия, г.Н.Новгород, (адрес обезличен), в период с (ДД.ММ.ГГГГ.) года по (ДД.ММ.ГГГГ.) год в размере 97 527 рублей, в том числе, за (ДД.ММ.ГГГГ.) год – в размере 39 000 рублей, в (ДД.ММ.ГГГГ.) году – в размере 39 000 рублей, в (ДД.ММ.ГГГГ.) году – в размере 19 527 рублей.
В адрес налогоплательщика направлялись уведомления от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) и от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) о необходимости предоставления уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за (ДД.ММ.ГГГГ.) и (ДД.ММ.ГГГГ.) гг., и о возврате излишне перечисленных денежных средств в бюджет.
Однако, уведомления ФИО1 не исполнены.
Таким образом, налоговым органом было выявлено, что получение имущественного налогового вычета по приобретению объекта недвижимости, расположенному по адресу: 607657, Россия, г.Н.Новгород, (адрес обезличен), кадастровый (№), дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.), является повторным, что противоречит требованиям пункта 11 статьи 220 НК РФ.
Просит суд взыскать с Ответчика в пользу Истца денежные средства в размере 123 280 рублей, полученные вследствие неправомерного, предоставленного по решению налогового органа, имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за (ДД.ММ.ГГГГ.). в качестве неосновательного обогащения.
В судебное заседание стороны не явились. Извещены.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.
Неявка лица (в том числе юридического), извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу. Такой вывод не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, ст.ст. 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека и ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах.
Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке заочного производства.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом (часть 1 статьи 47).
Право на судебную защиту, равно как и его необходимая составляющая - право на законный суд, вытекающее из предписаний статей 46 (части 1 и 2) и 47 (часть 1) Конституции Российской Федерации, закреплены также Международным пактом о гражданских и политических правах (статья 14) и Конвенцией о защите прав человека и основных свобод (статья 6), в соответствии с которыми каждый в случае спора о его гражданских правах и обязанностях … имеет право на справедливое публичное разбирательство дела в разумный срок компетентным, независимым и беспристрастным судом, созданным на основании закона.
Как следует из материалов гражданского дела и установлено судом, ФИО1 (ИНН: (№) предоставила (ДД.ММ.ГГГГ.) в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество физических лиц (форма 3-НДФЛ) за (ДД.ММ.ГГГГ.) года, а (ДД.ММ.ГГГГ.) – за 2020 год для получения имущественного налогового вычета по приобретенному объекту недвижимости, расположенному по адресу: 607657, Россия, г.Н.Новгород, (адрес обезличен), кадастровый (№), дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.).На основании решения Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) о возврате ФИО1 возвращены на расчетный счет излишне уплаченные суммы налога на доходы физических лиц в общей сумме 123 280 рублей, в том числе, за (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 64 016рублей, за (ДД.ММ.ГГГГ.) – 59 264рублей.
В ходе дистанционного мониторинга, проведенного УФНС России по Нижегородской области, был выявлен факт незаконного использования имущественного вычета Ответчиком в связи с тем, что им ранее уже заявлялись имущественные налоговые вычеты на приобретение объекта недвижимости по адресу: 603002, Россия, г.Н.Новгород, (адрес обезличен),30, на основании чего Ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет на объект недвижимости, расположенный по адресу: 603002, Россия, г.Н.Новгород, (адрес обезличен), в период с (ДД.ММ.ГГГГ.) по (ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 97 527 рублей, в том числе, за 2007 год – в размере 39 000 рублей, в 2008 году – в размере 39 000 рублей, в 2009 году – в размере 19 527 рублей.
В адрес налогоплательщика направлялись уведомления от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) и от (ДД.ММ.ГГГГ.) (№) о необходимости предоставления уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за (ДД.ММ.ГГГГ.) и (ДД.ММ.ГГГГ.) гг., и о возврате излишне перечисленных денежных средств в бюджет.
Однако, уведомления ФИО1 не исполнены.
Таким образом, налоговым органом было выявлено, что получение имущественного налогового вычета по приобретению объекта недвижимости, расположенному по адресу: 607657, Россия, г.Н.Новгород, (адрес обезличен), кадастровый (№), дата регистрации права (ДД.ММ.ГГГГ.), является повторным, что противоречит требованиям пункта 11 статьи 220 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.
Пунктом 2 ст. 1102 ГК РФ установлено, что правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
По смыслу указанной правовой нормы неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды;
При этом согласно пункту 2 статьи 2 Закона № 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 212-ФЗ) применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после (ДД.ММ.ГГГГ.).
В случае, если налогоплательщик уже воспользовался имущественным налоговым вычетом на НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до (ДД.ММ.ГГГГ.), то оснований для получения указанного вычета в отношении расходов на приобретение других объектов недвижимого имущества не имеется. Если стоимость приобретенного до (ДД.ММ.ГГГГ.) объекта не позволила налогоплательщику использовать имущественный налоговый вычет в размере 200 000 рублей, неиспользованный остаток на другие объекты и на другие периоды не переносится.
Пунктом 7 статьи 220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Согласно пункту 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается.
Из смыла Закона следует, что получение налогоплательщиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований означало бы, по существу, неосновательное обогащение за счет бюджетных средств, приводило бы к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.
Предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности, вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц.
Законодательством Российской Федерации предусмотрено при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования допускается возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства. При отсутствии правовых оснований налогового вычета с налогоплательщика подлежит взысканию неосновательное обогащение.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказывать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений. Неиспользование стороной указанного диспозитивного права на представление возражений или доказательств в их обоснование влечет вынесение решения только по доказательствам, представленным другой стороной.
В силу положений ч. ч. 1 - 3 ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Оценив в совокупности представленные суду доказательства на предмет их относимости и допустимости, суд находит иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с Ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3 665,6 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-235, 237 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России (№) по Нижегородской области денежные средства в размере 123 280 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета 3 665,6 рублей.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке через Канавинский районный суд города Нижнего Новгорода в Нижегородский областной суд в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Судья Н.А. Маркина