Дело № 2-1864/2025
18RS0023-01-2025-002389-46
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 ноября 2025 года г. Сарапул
Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Шадриной Е.В.,
при секретаре Ветелиной Н.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 <данные изъяты> к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике о взыскании излишне уплаченных сумм налогов и страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Отделению фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике о взыскании излишне уплаченных сумм страховых взносов. Заявленные требования обосновывает тем, что 18 апреля 2024 года умер Чалапчий <данные изъяты> с которым она состояла в фактических брачных отношениях. Она является единственной наследницей всего имущества ФИО3 по завещанию, удостоверенному нотариусом <адрес> ФИО5 26 декабря 2023 года. Наследников по закону у ФИО3 нет. Наследство по завещанию ею принято, наследственное дело было заведено 28 мая 2024 года нотариусом нотариального округа «<адрес>» ФИО6, что подтверждается справкой о круге наследников указанного нотариуса от 24 октября 2024 года. ФИО3 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлявшего свою деятельность без образования юридического лица, ему был присвоен ОГРНИП №, он состоял на налоговом учете по месту жительства в <адрес> в МРИ ФНС России № по <адрес>. ФИО3 в начале 2024 года перечислил на свой единый налоговый счет в целях исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2024 года. Поскольку ФИО3 умер до наступления срока платежа страховых взносов, то уплаченные заранее взносы являются переплатой по налогу. Она является наследницей имущества ФИО3, которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов). Само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет. Она обращалась в МРИ ФНС России № по <адрес> в октябре 2024 года с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы взносов, однако денежные средства возвращены не были. В устном порядке представитель МРИ ФНС России № по <адрес> ответил, что для возврата необходимо решение суда. На запрос нотариуса о предоставлении сведений о сумме переплаченных страховых взносов налоговая инспекция ответила, что запрашиваемые сведения составляют налоговую тайну. Просит включить в наследственную массу после смерти наследодателя Чалапчего <данные изъяты>, умершего 18 апреля 2024 года, излишне уплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Взыскать с ответчиков в её пользу излишне уплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.
В возражениях на исковое заявление Межрайонная инспекции ФНС России № по <адрес> указала на то, что Чалапчий <данные изъяты>, состоял на налоговом учете с 23.08.2001 по 18.04.2024 года в Инспекции (адрес регистрации: 443086, <адрес>, 141). В период с 27.07.2010 по 18.04.2024 состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. С 01.01.2021 зарегистрирован в качестве плательщика, применяющего патентную систему налогообложения (далее-ПСН). По состоянию на текущую дату на ЕНС ФИО3, № (снят с учета в связи со смертью 18.04.2024) положительное сальдо составляет 23438,15 рублей. Положительное сальдо на ЕНС ФИО3 образовалось в виду следующего. ИП ФИО3, № выписаны патенты с заявленным видом деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, в частности развозной и разносной розничной торговли» № со сроком действия с 01.01.2024 по 31.12.2024 и 6316220002708 со сроком действия с 01.01.2023 по 31.12.2023. 18.01.2024 года ИП ФИО3 № в налоговый орган представлены уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, таким образом, начисления по патентам № и № были полностью уменьшены. В результате уменьшения патента за 2023 год образовалась переплата по налогу ПСН. Переплата на ЕНП возникла в связи с излишней уплатой. С 01.03.2022 функции по осуществлению возврата (зачета) излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете во всех налоговых органах <адрес>, централизованы в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. 29.10.2024 года в Инспекцию поступил запрос об истребовании сведений № в котором, ВРИО нотариуса ФИО6 ФИО7 в рамках наследственного дела № запрашивала сведения о суммах излишне уплаченных налогов, причитающихся наследодателю гр. ФИО3 и не полученных им при жизни. Инспекцией письмом от 06.11.2024 года вышеуказанный запрос для рассмотрения и подготовки ответа перенаправлен по подведомственности в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>. Письмом от 20.11.2024 года Межрайонной ИФНС России № по <адрес> даны разъяснения о том, что запрашиваемые сведения не могут быть представлены в соответствии со ст. 102 Кодекса, но для включения в наследственную массу переплаты умершего налогоплательщика ФИО3, наследнику необходимо лично обратиться в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>. ФИО4, как наследница, могла самостоятельно обратиться в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> для получения необходимой информации, а также, в последующем, о возврате переплаты по налогам, при наличии свидетельства о праве на наследство. Просит произвести замену ненадлежащего ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим ответчиком Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (л. д. 29-31).
В возражениях на исковое заявление Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике указало на то, что требования истицы о взыскании с Отделения излишне уплаченных сумм страховых взносов являются необоснованными и противоречат ст. 78 и 79 Налогового кодекса РФ, так как с 2017 года администрирование страховых взносов, зачет и возврат страховых взносов возложены законодателем на налоговые органы. У Отделения отсутствуют: информация о наличии или отсутствии у умершего ФИО3 излишне уплаченных сумм страховых взносов; полномочия по возврату денежных средств из бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации. Отделение считает, что является ненадлежащим ответчиком по исковым требованиям ФИО1 <данные изъяты> о взыскании излишне уплаченных сумм страховых взносов и просит исключить себя из числа ответчиков. Просят ФИО1 <данные изъяты> в удовлетворении исковых требований о взыскании излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование с Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике отказать (л. д. 50).
Определением суда от 30.10.2025 года к производству принято заявление истца об уточнении исковых требований. Истец просит включить в наследственную массу после смерти наследодателя Чалапчего <данные изъяты>, умершего 18 апреля 2024 года, излишне уплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в размере 23438,15 рублей; взыскать с ответчика МРИ ФНС России № по <адрес> в ее пользу 23438,15 рублей, находящиеся на едином налоговом счете ФИО3 К участию в деле в качестве соответчика привлечена Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> (л. д. 85-86).
Истец ФИО4, в судебное заседание не явилась, представив заявление о рассмотрении дела без её участия.
Представители ответчиков, извещенные о рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились.
На основании ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность, по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанность по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Судом установлено, что Чалапчий <данные изъяты> был зарегистрирован 27.07.2010 года в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлявшего свою деятельность без образования юридического лица, ему был присвоен ОГРНИП №, что подтверждается свидетельством серии 63 № (л. д. 17).
Чалапчий <данные изъяты> состоял на налоговом учете по месту жительства в <адрес> в МРИ ФНС России № по <адрес> с 23.08.2001 года, что подтверждается свидетельством серии 63 № (л. д. 16).
В начале 2024 года ФИО3 перечислил на свой единый налоговый счет в целях исполнения предстоящей обязанности по уплате налогов сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2024 год.
18.04.2024 года Чалапчий <данные изъяты> умер, что подтверждается свидетельством о смерти IV-ЕР № от 22.04.2024 года (л. д. 13).
Из выписки № ИЭ№ от 21.06.2025 года усматривается, что ФИО3 был включен в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, прекратил деятельность 23.04.2024 года в связи со смертью (л. д. 18-21).
Ответом Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> № от 23.10.2025 года подтверждается, что по состоянию на текущую дату у налогоплательщика Чалапчий <данные изъяты> (снятого с учета, в связи со смертью 18.04.2024 года) имеется положительное сальдо ЕНС в сумме 23438,15 рублей.
Представленным завещанием (л. д. 14) подтверждается, что Чалапчий <данные изъяты> всё свое имущество завещал ФИО1 <данные изъяты>.
Справкой № от 24.10.2024 года нотариуса нотариальной палаты <адрес> ФИО6 подтверждается, что 28 мая 2024 года заведено наследственное дело № к имуществу умершего 18 апреля 2024 года Чалапчего <данные изъяты>, зарегистрированного по день смерти по адресу: <адрес>, ком. 141. ФИО1 <данные изъяты> является наследницей по завещанию, принявшей наследство после смерти Чалапчий <данные изъяты> (л. д. 15).
В соответствии с частью 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
По смыслу статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.
В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на дату ответа инспекции Федеральной налоговой службы истцам) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с данным кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (подпункт 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Несмотря на то, что в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, учитывая положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат излишне уплаченных денежных средств.
Таким образом, наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.
Излишне поступившая в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.
Поскольку ФИО4 является единственным наследником имущества ФИО3, которое может состоять из права на получение денежных средств, в том числе сумм излишне уплаченных налогов (сборов, страховых взносов), само по себе отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не может являться основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 №ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>» в целях повышения эффективности работы и оптимизации структуры Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Управление) с 31 мая 2021 года утверждены мероприятия по модернизации организационной структуры Управления, в том числе путем создания Межрайонной инспекции. Федеральной налоговой службы № по <адрес> с возложением функций по управлению долгом.
Согласно п. 1.2 Регламента взаимодействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и территориальных налоговых органов <адрес> в условиях централизации функций по управлению долгом, утвержденного Распоряжением УФНС России по <адрес> от 28.02.2022 №@, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> - Долговой центр является территориальным налоговым органом, на базе которого осуществлена централизация функций по управлению долгом в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.
С 01.03.2022 функции по осуществлению возврата (зачета) излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на учете во всех налоговых органах <адрес>, централизованы в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
Таким образом, исковые требования истца о взыскании излишне уплаченных сумм налогов и страховых взносов подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 <данные изъяты> к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> удовлетворить.
Включить в наследственную массу после смерти наследодателя Чалапчего <данные изъяты>, умершего 18 апреля 2024 года, излишне уплаченную сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в размере 23438,15 рублей.
Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) в пользу ФИО1 <данные изъяты> являющейся единственным наследником, 23438,15 рублей, находящиеся на едином налоговом счете Чалапчего <данные изъяты>, умершего 18 апреля 2024 года.
В удовлетворении исковых требований ФИО1 <данные изъяты> к Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд.
Решение в окончательной форме принято судом 25 ноября 2025 года.
Судья Шадрина Е.В.