Дело №2а-12/2025
68RS0020-01-2024-000395-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2025 года
Пичаевский районный суд Тамбовской области в составе:
судьи Струкова В.А.,
при секретаре Волковой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил :
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В административном исковом заявлении указывает, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 09.07.2023 № 182886 по сроку уплаты до 28.11.2023.Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 12.03.2024 направлено решение от 12.03.2024 № 10784 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
К ФИО1 предъявлены требования о взыскании задолженности в сумме 25 717,85 руб.:
- транспортный налог в сумме 21 422,94 рубля, из которых: за 2021 год - 5 759,94 рублей, за 2022 год - 15 663 рубля;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 598 рублей;
- земельный налог за 2022 год в сумме 104 рубля;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3 592,91 рубля, из которых: 889,75 рублей (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 2 703,16 рубля (пени за период с 01.01.2023 по 12.03.2024).
УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судом 19.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-530/2024.
В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Руководствуясь статьей 123.7 КАС РФ, мировой суд 13.05.2024 отменил судебный приказ № 2а-530/2024.
На основании уточненных требований административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 по состоянию на 30.01.2025 задолженность в сумме 9 255,85 руб., из которых:по транспортному налогу за 2022 год в суме 5 662,94 руб.; по пени в размере 3 592,91 руб., из которых: 889,75 рублей (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 2 703,16 рубля (пени за период с 01.01.2023 по 12.03.2024).
В судебное заседание представитель административного истца не явился. В заявлении от 10.01.2025 заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2 на основании ст. 45 КАС РФ, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал. Пояснил, что налоги платит регулярно, поэтому не могло образоваться задолженности. В подтверждение предоставил суду квитанции по уплате налогов, которые ходатайствовал направить в налоговую службу: 29.11.2018 на сумму 15 319 руб., 28.11.2019 на сумму 13376 руб., 27.11.2020 на сумму 17324 руб., 29.11.2021 на сумму 590 руб., 08.08.2022 на сумму 19833,88 руб., 15.08.2022 на сумму 21 руб., 31.08.2022 на сумму 1900 руб., 30.11.2022 на сумму 6300 руб., 05.12.2023 на сумму 8402 руб., 29.11.2024 на сумму 8462 руб., 09.12.2024 на сумму 8000 руб. (оплата за 2022 год к налоговому уведомлению №73096272 от 29.07.2023).
Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далееЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Ставка транспортного налога согласно статье 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 20 рулей (до 100 л.с.), 30 рублей (с 100 до 150 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.
Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. ставка транспортного налога составляет 25 рублей и 65 рублей (с 200 до 250 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.
Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 является собственником транспортных средств: УАЗ31512 №; КАМАЗ 5320 № №; ЮМЗ-6К №; ЛАДА 111830 №.
Налоговым органом -УФНС по Тамбовской области, на оснвоании п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ и статьи 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» произведен расчет транспортного налога за:
- 2021 год в сумме 19 865 руб., (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 25028721 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022). С учетом переплаты в размере 14 105,06 руб., сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год, подлежащая взысканию, составляет - 5 759,94 руб.;
- 2022 год в сумме 15 663 рубля (налоговое уведомление от 29.07.2023 №73096272 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023).
Налоговым органом ФИО1 был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 598 рублей (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 73096272 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023).
Также ФИО1 был произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 104 руб. В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 104 рубля не уплачен.
Расчеты транспортного налога и задолженности по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, представленные административным истцом, сомнений у суда не вызывают.
Кроме того,налоговым органом ранее производился расчет транспортного налога за 2017-2019 годы в сумме 18 586 рублей, за 2020 год в сумме 19 730 рублей; расчет по налогу на земельный налог за 2019 год в сумме 104 рубля, за 2020 год в сумме 103,88 рубля, за 2021 год в сумме 104 рубля.
На основании пункту 3 статьи 75 НК РФ, за несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени в размере 885,68 руб., а именно:на недоимку 19 905 рублей за 2019 год (уплачено платежным поручением от 29.11.2018 в сумме 1 319 рублей, после установленного срока уплачено платежным поручением от 30.11.222 в сумме 16 729 рублей и платежным поручением от 31.08.2022 в сумме 1 857 рублей) в сумме 154,54 рубля за период с 02.12.2020 по 31.03.2022; на недоимку 19 730 рублей за 2020 год (уплачено платежным поручением от 29.11.2021 в сумме 6 080 рублей, после установленного срока уплачено платежным поручением от 08.08.20222 в сумме 13 650 рублей) в сумме 629,72 рублей за период с 02.12.2021 по 31.03.2022; на недоимку 19 865 рублей за 2021 год (уплачено платежным поручением от 31.08.2022 в сумме 43 рубля, платежным поручением от 30.11.2022 в сумме 6 300 рублей) в сумме 101,42 рубль за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.Таким образом, сумма начисленных пени до 01.01.2023 и подлежащая взысканию, составляет 889,75 рублей, из которых: 4,07 рубля (сумма пени по налогу на имущество физических лиц) + 885,68 рублей (сумма пени по транспортному налогу).
Также, за неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок налогоплательщику начислены пени на недоимку 543 руб. за 2021 год в сумме 4,07 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 по 12.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22 124,94 рублей = 13 522 рубля (стартовая задолженность по транспортному налогу при переходе на ЕНС за 2021 год) + 535,94 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2021 год) + 104 рубля (начисление по земельному налогу за 2021 год) + 15 663 рубля (начисление по транспортному налогу за 2022 год) + 598 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц за 2022 год) + 104 рубля (начисление по земельному налогу за 2022 год) - 8 402 рубля (уплачены), начислены пени в сумме 2 703,16 рубля.
Из расчета пени с 01.01.2023 по 12.03.2024, следует, что сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 3 592,91 рубля, из которых: 889,75 рублей (сумма начисленных пени до 01.01.2023) + 2 703,16 рубля (пени за период с 01.01.2023 по 12.03.2024).
Расчеты начисления пени проверены судом и сомнений не вызывают.
Судом установлено, что административным истцом ФИО1 не исполнено требование налогового органа УФНС по Тамбовской области №182886 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 г. по сроку уплаты до 28.11.2023 на сумму 15720,94, в том числе; транспортный налог 13 515,27 руб., земельный налог с физических лиц 103,94 руб., 542,73 руб., пени 1 558,87 руб.
В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 12.03.2024 направлено решение от 12.03.2024 № 10784 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженностиот «09» июля 2023 г. № 182886, в размере 25717,85 рублей.
Согласно материалам дела решение было направлено 12.03.2024 г. ФИО1 по почте заказанным письмом по адресу его регистрации:<адрес>
На основании заявления УФНС России по Тамбовской области мировым судом 19.04.2024 вынесен судебный приказ № 2а-530/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН № задолженности в сумме 25 717,85 руб., в том числе : по транспортному налогу в сумме 21 422,94 рубля, из которых: за 2021 год - 5 759,94 рублей, за 2022 год - 15 663 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 598 рублей; по земельному налогу за 2022 год в сумме 104 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3 592,91 рубля, из которых: 889,75 рублей (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 2 703,16 рубля (пени за период с 01.01.2023 по 12.03.2024).
В соответствии со статьей 123.7 КАС РФ данный судебный приказ отменен 13.05.2024.
В соответствии с ч.1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленным вышеназванным кодексом.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административным истцом был соблюден установленный законодательством порядок и срок обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам.
В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил исковые требования к административному ответчику ФИО1 в связи с тем, что налогоплательщиком перечислен единый налоговый платеж 05.12.2023 в сумме 8 402 руб., который распределен в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ на погашение налогов: земельный налог - 103,94 руб., транспортный налог - - 7 755,33 руб., налог на имущество физических лиц - 543,73 руб.
В связи с тем, что налогоплательщиком перечислен единый налоговый платеж 09.12.2024 в сумме 8 000 руб., который был распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, на погашение налогов: транспортный налог - 7672,2 руб., налог на имущество физических лиц - 327,8 руб.
Таким образом, по состоянию на 30.01.2025 задолженность составляет 9 255,85 руб., в том числе по транспортному налогу в сумме 5 662,94 руб. и пени в сумме 3 592,91 руб.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
С уточненными требованиями административный ответчик не согласен, но достоверных доказательств обратного им не представлено. По начислению пени, административный ответчик возражений не высказывал, свой расчет пени суду не предоставил.
Кроме того, административным ответчиком не оспаривается его право на объекты налогообложения. До настоящего времени требования налогового органа в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком не исполнено, сумма задолженности по транспортному налогу и пени рассчитаны налоговым органом верно.
Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
В связи с тем, что административный истец - УФНС России по Тамбовской области, как государственный орган на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты госпошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Тамбовской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в сумме 9255 (девять тысяч двести пятьдесят пять) рублей 85 копеек, из которых:
- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5662 (пять тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля 94 копейки;
- по пени в размере 3592 (три тысячи пятьсот девяносто два) рубля 91 копейка, из которых: 889 (восемьсот восемьдесят девять) рублей 75 копеек (сумма начисленных пени до 01.01.2023), 2703 (две тысячи семьсот три) рубля 16 копеек (пени за период с 01.01.2023 по 12.03.2024).
Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:
Получатель: Казначейство России (ФНС России);
ИНН получателя:7727406020;
Счет получателя: №03100643000000018500;
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула;
КБК:-18201061201010000510;
БИК: 017003983;
УИН: 18206800240045595091.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 14 февраля 2025 года.
Судья: подпись В.А. Струков