Дело № 2а-1698/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Волковой А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

«09» апреля 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 26975,42 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом в качестве налогоплательщика. В связи с введением с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст. 69, 46, 48 НК РФ; с указанного времени пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. При этом, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности. По состоянию на "."..г. налогоплательщик имел отрицательное сальдо ЕНС в сумме 585458 руб. 79 коп, в том числе пени 70872 руб. 02 коп. "."..г. налоговым органом, в соответствии со ст. 69 НК РФ было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование от "."..г. №... об уплате задолженности по ОПС в размере 17 753,84 руб., ОМС в размере 4 163,71 руб., по транспортному налогу ФЛ в размере 483 438,22 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 231 руб., со сроком добровольной уплаты не позднее "."..г.. В установленный в требовании срок задолженность не была погашена, в связи с чем "."..г. налоговым органом, в порядке ст. 46 НК РФ, вынесено решение от №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением указанного требования. С учтом принятых мер взыскания суммы недоимки по налогам, сборам, пени и отсутствием ее уплаты в полном объеме, на сумму задолженности налоговым органом были исчислены пени по состоянию на "."..г., которые составляют 26975 руб. 42 коп. Выданный "."..г. судебный приказ №... на указанную задолженность по пени, отменен определением мирового судьи от "."..г., в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно исполнения указанного судебного приказа, что явилось поводом для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала по изложенным выше основаниям, просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался в установленном законом порядке, судебное извещение возвращено в суд за истечением срока хранения. В силу требований ст. 165.1 ГК РФ, ст. 96 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно части 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом ( ч. 1, пп.1 ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется на основе: налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов.

Совокупную обязанность каждого налогоплательщика (налогового агента, плательщика страховых взносов) устанавливают налоговики на основании имеющейся у них отчетности, а также информации, полученной из других источников (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

При этом, исходя из смысла ст. 69 НК РФ, в связи с введением ЕНС с 01 января 2023 г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. При изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что усматривается из примечания к приказу ФНС России от 02 декабря 2022 г. N ЕД-7-8/1151@.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как усматривается из материалов дела ФИО2 состоит на налоговом учете как плательщик транспортного налога, налога на имущество; "."..г. по "."..г. являлся индивидуальным предпринимателем, а соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Согласно сведениям КРСБ по состоянию на "."..г. за налогоплательщиком ФИО2 значилась в размере 609843 руб. 77 коп., в том числе 158807 руб. – задолженность по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. год по сроку уплаты "."..г., 182391 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. год по сроку уплаты "."..г., 142240,22 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. год по сроку уплаты "."..г., 254 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за "."..г. год по сроку уплаты "."..г., 104003 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты "."..г., 231 руб. - задолженность по налогу на имущество физических лиц за "."..г. год по сроку уплаты "."..г., 17753,84 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты "."..г., 4163,71 руб. – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты "."..г.

"."..г. ФИО2 направлялось требование №... об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 483 438 руб. 22 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 231 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17753,84 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4163,71 руб. в срок до "."..г..

Факт направления данного требования подтверждён скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ с личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом было вынесено решение №... от "."..г. о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 735901,58 руб.

До настоящего времени вышеназванная задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена, что подтверждается детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на "."..г. ( задолженность по налогам составляет 673750 руб. 77 коп., по пени – 301946 руб. 28 коп.), доказательств обратному в материалы дела не представлено, в связи с чем, в соответствии с вышеприведёнными правовыми нормами, налоговый орган вправе требовать взыскания с административного ответчика суммы пеней, исчисленных в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ.

Проверяя расчет сумм пени, произведённый за период с "."..г. по "."..г., на сумму совокупной обязанности в размере 609843 руб. 77 коп. суд признает его арифметически верным. За указанный период пени, за вычетом сумм задолженности по пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составляют 26975 руб. 42 коп.

При этом, принятие ранее налоговым органом мер взыскания с ответчика недоимки по налогам и пени подтверждено:

- судебным приказом №... от "."..г., выданным мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес>, о взыскании с ФИО2 в пользу Инспекции ФНС России по г. Волжскому Волгоградской области (в настоящее время – Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области) недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере налог – 109 руб., пени – 0,22 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог – 198523 руб., пени – 393,74 руб., всего на общую сумму 199025,96 руб.; постановлением судебного пристава-исполнителя Волжского ГОСП №... ГУ ФССП России <...> от "."..г. о возбуждении исполнительного производства №...-ИП на основании вышеуказанного судебного приказа,

- судебным приказом №... от "."..г., выданным мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес>, о взыскании с ФИО2 в пользу Инспекции ФНС России по г. Волжскому Волгоградской области пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 0,9 руб., задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 182391 руб., пени в размере 3176,37 руб., всего 185568,27 руб.; постановлением судебного пристава-исполнителя Волжского ГОСП №... ГУ ФССП России <...> от "."..г. о возбуждении исполнительного производства №...-ИП на основании вышеуказанного судебного приказа,

- решением <...> городского суда <...> от "."..г., которым с ФИО2 в пользу МИФНС России № 1 по Волгоградской области взыскана задолженности по налогам и пени в размере 360393,94 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за "."..г. год в размере 158807 руб., за "."..г. год в размере 104003 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за "."..г. год в размере 231 руб., за "."..г. год в размере 254 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, по состоянию на "."..г., в размере 76608,19 руб. и по состоянию на "."..г., в размере 20490,75 руб.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

За взысканием суммы задолженности по пени налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, сформированным по состоянию на "."..г.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №... о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 1 по Волгоградской области за счет имущества физического лица задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 26975,42 руб.

Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ от "."..г. по делу №... отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Волжский городской суд Волгоградской области налоговым органом "."..г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ("."..г.), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований, установленных ст. 48 НК РФ.

Поскольку истребуемая сумма задолженности по пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратному материалы дела не содержат, суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 26975,42 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 26975,42 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, "."..г. рождения, уроженца <адрес>, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 26975 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО2, ИНН №..., в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 23 апреля 2025 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-1698/2025,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...