Решение по делу № 2А-2673/2023 от 08.08.2023

Дело №а-2673/2023

59RS0№-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 августа 2023 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании в <адрес> административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц.

Свои требования, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <адрес>, является арбитражным управляющим, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальны предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года.

За расчетный период 2019 года, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период 2019 год составил:

- 29 354 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 6 884 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 год административным ответчиком не уплачена, входит в предмет требований административного искового заявления.

За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2019 год, начислены пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 183,46 руб. на сумму недоимки 29 354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,02 руб. начислены на недоимку 6 884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы в размере 6 630 руб. и 1 300,50 руб. недоимки по страховым взносам за расчетный период 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, в виду того, что административным ответчиком уплачены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату в установленный срок страховых взносов, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 428,47 руб. на сумму недоимки 6 630 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84,04 руб. на сумму недоимки 1 300,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, согласно которой исчислен налог к уплате в размере 77 472 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание основной задолженности не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, в связи с тем, что сумма налога за 2018 год в размере 70 000 руб. (с учетом оплаченных сумм в размере 2 472 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, 5 000 руб. – ДД.ММ.ГГГГ) взыскана по решению Свердловского районного суда <адрес> по делу №а-7287/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате НДФЛ за указанные периоды в срок не исполнена, в связи с чем начислены пени в размере 1 971,56 руб. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 год.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы страховых взносов, пени.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

Судебный приказ №а-3868/1-2020 о взыскании с административного ответчика налога и пени вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3868/1-2020.

В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления в размере 84 руб.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2019 год в сумме 29 354 рубля; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 428 рублей 47 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 183 рубля 46 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2019 год в сумме 6 884 рубля; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84 рубля 04 копейки; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 рубля 02 копейки; пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 971 рубль 56 копеек; судебные издержки в сумме 84 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на исковых требованиях, настаивал, дополнительно указывая, что задолженность не оплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ранее направила письменные возражения, квитанции об уплате задолженности.

Суд, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы судебного приказа №а-3868/1-2020, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками определен в п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве арбитражного управляющего (код налогоплательщика 750), следовательно, является плательщиком страховых взносов

ИФНС России по <адрес> произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за период 2019 год: 29 354 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 6 884 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2019 год, начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 183,46 руб. на сумму недоимки 29 354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,02 руб. начислены на недоимку 6 884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.8-11).

Суммы недоимки по страховым взносам за расчетный период 2017 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 630 руб. и 1 300,50 руб. не входит в предмет требований настоящего административного искового заявления, в виду того, что административным ответчиком уплачены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, согласно которой налог к уплате составил 77 472 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате НДФЛ за указанные периоды в срок не исполнена, в связи с чем начислены пени в размере 1 971,56 руб., за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика посредством интернет ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» в связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ направлены требования: № по состоянию на 15.11.2019г. со сроком уплаты не позднее 17.12.2019г. (л.д. 12); № по состоянию на 31.01.2020г. со сроком уплаты не позднее 03.03.2020г. (л.д. 16).

В связи с неуплатой недоимки и пени по налогам, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3868/1-2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 38 948,90 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа №а-3868/1-2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3868/1-2020 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего, что не оспаривается стороной административного ответчика, в связи с чем, на него возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, в силу ст. 19 НК РФ.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Свердловского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31) почтовой корреспонденцией в установленный законом 6-месячный срок, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ.

Рассматривая требования административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2.) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункту 7 Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н "Об утверждении Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами" (далее Приказ) в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года. В случае указания в реквизите "106" (значение основания платежа) распоряжения о переводе денежных средств значения "0" налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В материалы дела стороной административного ответчика представлены сведения об уплате задолженности, а именно:

- чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2019 и пени в общей сумме 38 948,90 руб. (л.д. 49).

Кроме того, в материалы дела представлены сведения, о том, что указанное платежное поручение направленно в адрес административного ответчика, с указанием суммы, назначение платежа, а также УИН. Сведения с назначением платежа, совпадают с суммой оплаты и УИН.

Исходя из представленных в материалы дела платежного документа, суд приходит к выводу, что административным ответчиком произведены платежи с указанием назначение платежа, наименования и периода.

Поскольку административным ответчиком при внесении денежных средств в счет уплаты налоговой задолженности было указано назначение платежа и период, внесенные денежные средства должны быть зачтены по уплате налога согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

С учетом положений пункта 7 Приказа, у налогового органа отсутствовали законные основания для самостоятельного отнесения уплаченных административным ответчиком денежных средств к иным основаниям платежа, поскольку в данном чек-ордере налогоплательщик идентифицировал платеж посредством указания индексов документов, на основании которых совершены эти платежи, что позволяло налоговому органу установить их назначение.

Таким образом, задолженность, заявленная в настоящем деле к взысканию, полностью погашена административным ответчиком, исходя из представленных чек ордеров.

Учитывая, что в удовлетворении основных требований отказано, оснований для взыскания судебных расходов не имеется, так данные требования являются производными от основного требования.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> необходимо отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <адрес> о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2019 год в сумме 29 354 рубля; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 428 рублей 47 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ, за расчетный период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 183 рубля 46 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2019 год в сумме 6 884 рубля; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84 рубля 04 копейки; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 рубля 02 копейки; пени, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 971 рубль 56 копеек; судебные издержки в сумме 84 рубля – отказать в полном объеме.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.