Производство № 2а-9122/2022
УИД 28RS0004-01-2022-012400-10
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 декабря 2022 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Вискуловой В.В.,
при секретаре судебного заседания Бондареве М.В.,
с участием представителя административного истца УФНС России по Амурской обл. ЕА,
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ЭА о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской обл.) обратилось в суд с административным исковым заявлением. В обоснование указало, что по истечении установленного законодательством срока уплаты страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), пени по страховым взносам на ОПС, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), пени по страховым взносам на ОМС не были уплачены ЭА в бюджет. Налоговым органом было направлено требование об уплате страховых взносов, пеней, которое исполнено не было, в связи с чем мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 21.03.2022 г. был вынесен судебный приказ, который 06.07.2022 г. был отменен мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 после подачи ЭА возражений относительно его исполнения.
На основании вышеизложенного, просят суд взыскать с ЭА за счет его имущества в доход государства:
– страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 32448 руб.;
– пени по страховым взносам на ОПС за 2021 г. (за период с 11.01.2022 г. по 12.01.2022 г.) в размере 18,39 руб.;
– страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 8426 руб.;
– пени по страховым взносам на ОМС за 2021 г. (за период с 11.01.2022 г. по 12.01.2022 г.) в размере 4,77 руб.
В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Амурской обл. ЕА настаивала на доводах административного искового заявления, просила удовлетворить заявленные административные требования в полном объеме.
Административный ответчик ЭА в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного искового заявления уведомлен судом надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Полагал, что административный иск необоснован, т.к. он является пенсионером МВД, пенсия назначена за выслугу лет, о чем представил копию удостоверения № 10096 от 31.10.2006 г., имеет право на льготы, установленные п.1 ст. 16 Федерального закона «О ветеранах».
Суд, руководствуясь ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию РФ и законы (ч. 2 ст. 15 Конституции РФ).
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).
По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что ЭА состоит на учете в УФНС России по Амурской обл. в качестве адвоката.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., – в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 г.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 г.
Исходя из перечисленных норм налогового права, ЭА является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС.
В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).
Как установлено судом, при обращении в суд налоговый орган исходил из того, что подлежащая уплате ЭА в бюджет сумма страховых взносов на ОПС за 2021 г. в силу положений пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ составила 32448 руб., а сумма страховых взносов на ОМС за 2021 г. в силу положений пп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ составила 8426 руб.
В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ЭА начислены пени за период с 11.01.2022 г. по 12.01.2022 г. по страховым взносам на ОПС в размере 18,39 руб. и по страховым взносам на ОМС в размере 4,77 руб.
По истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОМС сумма страховых взносов за 2021 г. не была уплачена ЭА в бюджет, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов от 13.01.2022 г. № 607, со сроком уплаты до 09.02.2022 г.
В связи с тем, что требование ЭА не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 с заявлением о вынесении судебного приказа.
Как следует из материалов дела, 21.03.2022 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ЭА указанных недоимок.
06.07.2022 г. указанный судебный приказ был отменен мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 5 в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими 05.07.2022 г. возражениями ЭА относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.11.2022 г., таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями административным истцом не пропущен.
На момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность не погашена.
При этом судом отмечается, что постановлением Конституционного Суда РФ от 28.01.2020 г. N 5-П подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 4 статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем 3 пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.
В то же время Конституционный Суд РФ признал неконституционными отдельные нормы вышеуказанных законов в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Федеральному законодателю предписывалось исходя из требований Конституции РФ незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания вышеназванных норм законодательства применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда РФ, выраженными в данном постановлении.
Федеральным законом от 30.12.2020 г. N 502-ФЗ, вступившем в силу с 10.01.2021 г., в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" внесены изменения, согласно которым страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона).
Таким образом, изменения, внесенные Федеральным законом от 30 декабря 2020 г. N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", распространяются на правоотношения по налогообложению, возникшие с 10.01.2021 г.г., а потому являются основанием для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов и начисленных по ним пеням за 2021 г., начиная с 10.01.2021 г.
Доказательств вступления ЭА добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекращения такие правоотношения в соответствии со статьей 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" суду сторонами не представлено.
Прп этом судом учитывается, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).
Следовательно, за 9 дней 2021 г. сумма страховых взносов на ОПС ко взысканию с ЭА составляет: 32448 руб. : 12 месяцев = 2704 руб., : 31 = 87,2 руб. * 9 дней = 785 руб.; пеня на ОПС составляет 44 копейки.
В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОМС, ОПС (в части требований), пени по страховым взносам на ОМС, ОПС (в части требований) в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу о частичной обоснованности требований УФНС России по Амурской обл. и удовлетворении административного иска - в части установленной судом суммы.
Доказательств, опровергающих правомерность начисления страховых взносов, пени в установленный законом срок административным ответчиком не представлено.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ЭА о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням – удовлетворить частично.
Взыскать с ЭА (ИНН ***), ***., за счет его имущества в доход государства: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 785 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 12.01.2022 г. в размере 44 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 11.01.2022 г. по 12.01.2022 г. в размере 4 рубля 77 копеек, общей суммой задолженности 9216 (девять тысяч двести шестнадцать) рублей 21 (двадцать одна) копейка.
Взыскать с ЭА (ИНН ***), ***., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья В.В. Вискулова
Решение суда в окончательной форме принято 11 января 2023 года
Председательствующий судья В.В. Вискулова