Дело № 2а-389/2025
УИД: 12RS0008-01-2025-000154-27
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п.Медведево 15 апреля 2025 года
Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:
председательствующего судьи Бахтиной Ю.В.,
при секретаре судебного заседания Хакимовой С.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Шабановой НурджаханСуфянКызыо взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом окончательно сформулированных требований (л.д. 131-135) просило взыскать с ШабановойНурджаханСуфянКызызадолженность в общей сумме 2432 руб. 06 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме1570 руб. 06 коп., пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 198 руб. 14 коп. за период с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 407 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 51 руб. 46 коп.за период с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо в сумме 204 руб. 69 коп. за период с 1 января 2023 года по 26 ноября 2023 года.
В обоснование заявленных требований указано, что Шабанова НурджаханСуфянКызыбыла зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в установленные сроки оплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование не поступила, в связи с чем на сумму отрицательного сальдо исчислена сумма пени.Налоговым органом в адрес должника Шабановой НурджаханСуфянКызынаправлялось требование об уплате задолженности, требование должником не исполнено, что является основанием для взыскания в судебном порядке задолженности.
Представитель административного истца УФНС по Республике Марий Эл ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления поддержала, просила удовлетворить.
Административный ответчик ШабановаНурджаханСуфянКызыв судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом.
В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, административное дело № 2а-3586/2023, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации).
Систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 Налогового кодекса РоссийскойФедерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя установлен статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации и предусматривает, что взыскание в том числе сбора производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) (абзац 1 пункта 2, пункт 9, пункт 10).
Решение должно быть принято после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РоссийскойФедерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РоссийскойФедерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Как следует из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РоссийскойФедерации).
Согласно абзацу пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ШабановаНурджаханСуфянКызыв качестве индивидуального предпринимателя была зарегистрирована с 19сентября 2016 года по 18 января 2021 года (ОГРНИП <данные изъяты> в реестр внесены сведения о прекращении административным ответчиком данной деятельности (л.д. 11-13).
Шабанова НурджаханСуфянКызы являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
Исходя из даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик была обязана произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1570 руб. 6 коп., на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в сумме 407 руб. 71 коп.
Указанные страховые взносы административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного в адрес суда не представлено, в связи с чем административным истцом исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 198 руб. 11 коп.за период с 3февраля 2021 года по 31декабря 2022 года;пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 51 руб.46 коп.за период с 3февраля 2021 года по 31декабря 2022 года.
Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес должника требование № 2365 об уплате, в числе прочего, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени на общую сумму 121818 руб. 13 коп.по состоянию на 3 июня 2023 года сроком уплаты до 28 июля 2023 года (л.д. 24-25).
14декабря 2023 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №14 Медведевского судебного района Республики Марий Эл с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ШабановойНурджаханСуфянКызы недоимки.
Судебным приказом №2а-3586/2023, вынесенным мировым судьей судебного участка №41Медведевского судебного района Республики Марий Эл 21декабря 2023 года, с ШабановойНурджаханСуфянКызы в бюджет взыскана задолженность в общем размере 28416 руб.89 коп., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 526 руб.25 коп.
Определением мирового судьи судебного участка №41Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 25 июля 2024 года судебный приказ №2а-3586/2023от 21декабря 2023 года отменен по заявлению Шабановой НурджаханСуфянКызы.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент истечения срока исполнения требования) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании заложенности.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Принимая во внимание, что общая сумма отрицательного сальдо по налогам, подлежащей взысканию с физического лица, превышала 10000 рублей срок для исполнения требования был установлен по 28июля 2023 года, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14декабря 2023 года, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом по взысканию указанных выше сумм соблюден.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 204 руб. 69 коп., начисленные за период со 1 января 2023 года по 26 ноября 2023 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно письменным пояснениям налогового органа, сумма отрицательного сальдо ЕНС сформировалась:
из суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1570 руб. 06 коп.,страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 407 руб. 71 коп.
Судом данный расчет проверен, он является правильным, иного расчета стороной административного ответчика не представлено, указанная сумма также подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление УФНС России по Республике Марий Эл поступило в Медведевский районный суд Республики Марий Эл 23января 2025 года в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, с учетом положений статьи 178 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с Шабановой НурджаханСуфянКызызадолженность на общую сумму 2432 руб. 06 копеек, из них:страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1570 руб. 06 коп., пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере198 руб. 14 коп. за период с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 407 руб. 71 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 51 руб. 46 коп., за период с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо в сумме 204 руб. 69 коп.за период с 1 января 2023 года по 26 ноября 2023 года.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, а также с учетом того, что административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявлениеУправления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к Шабановой НурджаханСуфянКызы о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с Шабановой НурджаханСуфянКызы(ИНН <данные изъяты>), место жительства: Республика Марий Эл, ..., в бюджет задолженность в общем размере 2432 руб. 06 коп., из которых:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 1570 руб. 06 коп.,
пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 198 руб. 14 коп.за период с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 407 руб. 71 коп.,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 51 руб. 46 коп.за период с 3 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года,
пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо в сумме 204 руб. 69 коп.за период с 1 января 2023 года по 26 ноября 2023 года.
Взыскать с Шабановой НурджаханСуфянКызы (ИНН <данные изъяты>), место жительства: ... в доход муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Ю.В. Бахтина
Мотивированное решение составлено 29 апреля 2025 год