50RS0007-01-2024-012380-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2025 года г. Домодедово

Домодедовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи

О.Б. Рагулиной

при секретаре

ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1607/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Домодедово Московской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Домодедово Московской области (далее - ИФНС) обратилась с административным иском о взыскании с ФИО3 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) задолженности по:

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. (далее – вносы)

- пени, начисленной в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ с 01.01.2023 – <данные изъяты> руб.

ИФНС России по <адрес> обратилась с административным иском о взыскании с ФИО3 задолженности по: пени, начисленной в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

Названные иски Определением от ДД.ММ.ГГГГ объединены в одно производство.

В обоснование требований ИФНС указала, что административный ответчик зарегистрирован в ИФНС по <адрес>, является адвокатом, налогоплательщиком, имеет задолженность по уплате налогов, сборов, штрафов, пеней; отрицательное сальдо ЕНС - <данные изъяты> руб.. Неуплата страховых взносов за 2023 год, пеней повлекла обращение в суд.

В данное судебное заседание представитель ИФНС не явился, ранее (ДД.ММ.ГГГГ) представитель ИФНС иск поддержала, представила письменные пояснения, отметив, что выставление нового требования при изменении отрицательного сальдо не требуется, пеня подлежит взысканию по ДД.ММ.ГГГГ (пояснения - т. 1 л.д. 219-221, протокол от ДД.ММ.ГГГГ – т.2 л.д. 49-51).

ФИО3 и ее представитель ФИО5 (диплом - т.2 л.д. 92) требования не признали, представили возражения (т.1 л.д. 88-89, 185-187, т.2 л.д. 93-94), полагая, что налоговый орган не направил требование об уплате требуемого взноса, а представленное требование направлено до даты возникновения обязанности по уплате взноса за 2023 год; административным истцом пропущены сроки для взыскания требуемых сумм взносов и пени.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя ИФНС.

Выслушав участников процесса, исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1,2,3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пункт 1 ст.48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48).

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 является адвокатом адвокатской палаты г. Москвы (т.1 л.д. 22), относится к категории лиц, указанных в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ и обязана в силу ст. ст. 419, 425, 430, 432 НК РФ в 2023 году уплачивать страховые взносы в фиксированном размере за себя.

Размер и порядок уплаты взносов оговорены в ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Таким образом требуемые ко взысканию вносы за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб. подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 70 НК РФ в редакции, подлежащей применению, гласит, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Отрицательное сальдо налогоплательщика, превышающее <данные изъяты> руб. сформировалось на ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 14-21).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось, доводы ФИО3 об обратном основаны на неверном толковании норм материального права.

ИФНС ДД.ММ.ГГГГ направило административному ответчику Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 26-32).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1041/2024 о взыскании задолженности (заявление о выдаче приказа – л.д.33-34) отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (определение об отмене приказа - л.д.81).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании пени -<данные изъяты> руб. (заявление о выдаче приказа от ДД.ММ.ГГГГ – т. 1 л.д.130-132) отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (определение об отмене приказа – т.1 л.д.178).

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании требуемого взноса и пени за неуплату требуемого взноса не пропущен.

Таким образом, с ФИО3 подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп.

Рассматривая вопрос о взыскании пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заявленные по объединенным делам в общей сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), суд полагает, что данное требование подлежит частичному удовлетворению.

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на сумму недоимки начиная со дня, следующего за днем установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С административного ответчика подлежит взысканию пеня в связи с неуплатой взноса в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования задолженности включенной в заявления о выдаче судебного приказа) в размере <данные изъяты> руб., согласно расчету:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

№

№

№

№

Требование о взыскании пени с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. судом отклоняется, так как суду не представлен расчет взыскиваемой пени, или данные позволяющие суду произвести такой расчет.

ИФНС в представленных расчетах указывает, что в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 23) и № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 121) вошли задолженности указанные в заявлениях о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, при этом представлено только заявление от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога за 2014, 2015, 2016 г.г. (т.1 л.д. 47-51), исполненное налогоплательщиком (т. л.д. 144-152).

Из расчета пени (т.2 л.д. 1-34,56-73) следует, что пеня рассчитывается за неуплату налогов с ДД.ММ.ГГГГ годы, однако данных о взыскании в судебном порядке или уплате налога не представлено, с учетом представленных судебных приказов определений об их отмене (т.2 л.д. 95-113).

Расчет начисленных и уплаченных взносов (т.2 л.д 53-54), также не содержит сведений о том, взыскивалась ли имеющаяся задолженность или нет.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции", определении от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не реализовано или утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Начисление пени правового значения не имеет.

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

ИФНС не представила сведений о ранее взысканных и не оплаченных налогах, за неуплату которых рассчитана пеня, не взысканная судом, следовательно, требование о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежит.

Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере, рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Домодедово Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН <***>), проживающей по адресу: <адрес> <адрес>.1 <адрес>, задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО3 пени за неуплату страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.; во взыскании пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья О.Б. Рагулина

Мотивированное решение

изготовлено 07 мая 2025 года