Дело № 2а-1959/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 декабря 2022 года г. Сальск
Сальский городской суд Ростовской области
в составе:
председательствующего судьи Ткаченко М.В.
при секретаре Айрапетян Д.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (№), который состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных легковых автомобилей.
На основании п. 4 ст. 12, гл. 28 НК РФ и гл. 3 Закона Ростовской области от 10 мая 2012 года № 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" (с изменениями и дополнениями), инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог посредством следующих налоговых уведомлений:
- № от 24 июня 2018 года об уплате транспортного налога по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года в сумме 1 577 рублей 00 копеек, в том числе: в сумме 121,00 руб. за 2015 г., в сумме 728,00 руб. за 2016 г., в сумме 728,00 за 2017 г.;
- № от 28 июня 2019 года об уплате транспортного налога по сроку уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, за 2018 год в сумме 728,00 руб.;
- № от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года за 2020 год в сумме 1 620,00 руб..
Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Поскольку сумма налога административным ответчиком не уплачена в указанные сроки, то в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки ему начислена пеня, уплата которой является обязательной. Расчет пени прилагается.
До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу инспекция предлагала налогоплательщику уплатить в бюджет сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ следующие требования об уплате недоимки и пени:
- требование от 31 января 2019 года №, об уплате по транспортному налогу: налог – 1 577,00 руб. (срок уплаты 03 декабря 2018 года за 2015-2017 годы); пени – 23,05 руб.;
- требование от 25 декабря 2019 года №, об уплате по транспортному налогу: налог- 728,00 руб. (срок уплаты 02 декабря 2019 года за 2018 год); пени – 3,41 руб.;
- требование от 15 декабря 2021 года №, об уплате по транспортному налогу: налог – 1 620,00 руб. (срок уплаты 01 декабря 2021 года за 2020 год); пени 5,26 руб..
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.
Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, на основании которого 19 июля 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-882/2021. Однако определением мирового судьи от 27 июля 2022 года судебный приказ отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно его исполнения.
Налогоплательщику было направлено заявление о взыскании задолженности с материалами по адресу регистрации по месту жительства.
На основании вышеизложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу в сумме 3 944 рубля 31 копейка, в том числе: транспортный налог в сумме 3 925 рублей 00 копеек (из них в сумме 121,00 руб., за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018; в сумме 728,00 руб. за 2016, по сроку уплаты 03.12.2018; в сумме 728,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; в сумме 728,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; 1 620,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021), пени по транспортному налогу в сумме 19,31 руб.).
Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщил.
Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик является собственником транспортного средства - легкового автомобиля: государственный регистрационный знак № код региона №, марка КИА СЕРАТО, модель №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 25 августа 2021 года; государственный регистрационный знак №, код региона №, марка ВАЗ 21103, модель №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 24 ноября 2015 года, дата утраты права собственности 16 марта 2019 года; государственный регистрационный знак №, код региона №, марка DAEWOO NEXIA DAEWOO NEXIA, модель №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права 25 февраля 2019 года, дата утраты права собственности 23 октября 2021 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированная на сновании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ (л.д.13).
В связи с чем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога.
Согласно налоговому уведомлению № от 24 июня 2018 года налогоплательщику, ФИО1, произведен расчет транспортного налога за 2015, 2016 и 2017 год, в размере 1 577 рублей 00 копеек, сроком уплаты до 03 декабря 2018 года (л.д.14).
Посредством налогового уведомления № от 28 июня 2019 года налогоплательщику, ФИО1, начислен транспортный налог за 2018 год в размере 728 рублей 00 копеек, сроком уплаты до 02 декабря 2019 года (л.д.15).
Посредством налогового уведомления № от 01 сентября 2021 года налогоплательщику, ФИО1, начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1 620 рублей 00 копеек, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д.16).
Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Факт направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений № от 24 июня 2018 года, № от 28 июня 2019 года, № от 01 сентября 2021 года, подтверждается сведениями об отправке уведомления через личный кабинет (л.д. 24).
Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 год, в сроки, предусмотренные действующим законодательством.
Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Так, согласно расчетам пени по транспортному налогу:
- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015,2016,2017 год, в размере 1 577,00 руб., за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года, административному ответчику начислено пени на сумму 23 рубля 05 копеек (л.д. 18);
- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год, в размере 728,00 руб., за период с 03 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года, административному ответчику начислено пени в размере 03 рубля 41 копейка (л.д. 22);
- на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год, в размере 1 620,00 руб., за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, административному ответчику начислено административному ответчику начислено пени в размере 05 рублей 26 копеек (л.д. 20).
Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд находит его правильным.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
Судом установлено, что посредством требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 30 января 2019 года налогоплательщику в срок до 19 марта 2019 года было предложено уплатить недоимку по транспортному налогу, сроком уплаты до 03 декабря 2018 года в размере 1 577 рублей, пени по транспортному налогу в размере 23 рубля 05 копеек (л.д. 17).
Посредством требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 15 декабря 2021 года налогоплательщику в срок до 24 января 2022 года было предложено уплатить недоимку по транспортному налогу, сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 1 620 рублей, пени по транспортному налогу в размере 5 рублей 26 копеек (л.д. 19).
Посредством требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 25 декабря 2019 года налогоплательщику в срок до 11 февраля 2020 года было предложено уплатить недоимку по транспортному налогу, сроком уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 728 рублей, пени по транспортному налогу в размере 03 рубля 41 копейку (л.д. 21).
Судом установлено, что в установленный в требовании срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по обязательным платежам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.
Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (с 2021 года - 10000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Самое раннее требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 30 января 2019 года со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года было выставлено на сумму 1 577 рублей, общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 год, составляет 3 944 рубля 31 копейка (с 2021 года – 10000 рублей).
В течение трех лет с 19 марта 2019 года по 19 марта 2022 года сумма задолженности не превысила 10 000 рублей, налоговый орган в пределах шестимесячного срока обратился к мировому судье судебного участка № Сальского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.
Следовательно, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 19 сентября 2022 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ПИВ задолженности по обязательным платежам Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области в июле 2022 года, на основании которого 19 июля 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-882/2022. Однако определением мирового судьи от 27 июля 2022 года судебный приказ отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно его исполнения (л.д.7, 8-10).
Таким образом, срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный частью 2 статьи 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском о взыскании недоимки в Сальский городской суд Ростовской области 21 ноября 2022 года, то есть в переделах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.
Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.
На основании пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
На основании вышеизложенного, суд полагает заявленные требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа недоимку по транспортному налогу в сумме 3 944 рубля 31 копейку, в том числе: транспортный налог в сумме 3 925 рублей 00 копеек (из них в сумме 121,00 руб., за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018; в сумме 728,00 руб. за 2016, по сроку уплаты 03.12.2018; в сумме 728,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; в сумме 728,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; 1 620,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021), пени по транспортному налогу в сумме 19,31 руб..
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области задолженность по транспортному налогу в сумме 3 944 (три тысячи девятьсот сорок четыре) рубля 31 копейку, в том числе: транспортный налог в сумме 3 925 рублей 00 копеек (из них в сумме 121,00 руб., за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018; в сумме 728,00 руб. за 2016, по сроку уплаты 03.12.2018; в сумме 728,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; в сумме 728,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019; 1 620,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021), пени по транспортному налогу в сумме 19,31 руб..
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Председательствующий М.В. Ткаченко
Решение в окончательной форме изготовлено 28 декабря 2022 года.