к делу № 2а-3296/2025

УИД 61RS0023-01-2025-004416-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2025 года г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Чигориной М.В., при секретаре Паляница О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени ЕНС и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии со п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 388 НК РФ С.С. является налогоплательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 201 руб. 98 коп. и направлено налоговое уведомление. Однако, ФИО1 земельный налог за 2021 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплатил. Указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Кроме того, ФИО1 в 2021 г. получил в дар объект недвижимого имущества – земельный участок и в соответствии со ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма (№-НДФЛ) за 2021 года – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого налогоплательщику предложено уплатить сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2021 года в размере 182 758 руб., пени по НДФЛ в сумме 7 453 руб. 48 коп. налоговые санкции в размере 22 844 руб. 75 коп., в том числе: п.1 ст.119 НК РФ – 13 706 руб. 75 коп., п.1 ст.122 НК РФ – 9 138 руб. Однако, ФИО1 начисленные по решению суммы НДФЛ, пени, штрафы не уплатил. Указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В соответствии с ст. 69,70 Налогового кодекса РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком не погашена. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> в период исполнения обязанностей вакантной должности мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 201 руб. 98 коп., НДФЛ за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 758 руб., пени ЕНС в сумме 18 526 руб. 51 коп., штрафные санкции по НДФЛ за 2015 года в размере 22 844 руб. 75 коп.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 201 руб. 98 коп., НДФЛ за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 758 руб., пени ЕНС в сумме 18 526 руб. 51 коп., штраф в размере 22 844 руб. 75 коп.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, предоставил суду ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования не признал, так как ни налоговых уведомлений, ни требований не получал, с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирован по адресу: <адрес>, при этом все налоговые уведомления и требования направлялись по иному адресу, просил применить срок исковой давности.

Выслушав административного истца, изучив письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

На основании ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 391 Налогового кодекса РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1)

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно представленным сведениям, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 201 руб. 98 коп. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ФИО1 земельный налог за 2021 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ не уплатил в установленный срок.

Указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021 г. получил в дар объект недвижимого имущества – жилой дом и земельный участок, находящиеся по адресу: <адрес>, на основании имеющихся у налоговых органов сведений, полученных из органов осуществляющих кадастровый учет – органов Росреестра, в рамках положений ст.85 НК РФ.

В соответствии со ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц форма (№-НДФЛ) за 2021 года – ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого налогоплательщику предложено уплатить сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2021 года в размере 182 758 руб., пени по НДФЛ в сумме 7 453 руб. 48 коп. налоговые санкции в размере 22 844 руб. 75 коп., в том числе: п.1 ст.119 НК РФ – 13 706 руб. 75 коп., п.1 ст.122 НК РФ – 9 138 руб.

Однако, ФИО1 начисленные по решению суммы НДФЛ, пени, штрафы не уплатил.

Указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203 руб. 49 коп., в том числе пени 1 руб. 51 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в сумме 1 руб. 51 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 224 331 руб. 24 коп., в том числе пени – 18 526 руб. 51 коп.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 18 526 руб. 51 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с ст. 69,70 Налогового кодекса РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № ответчиком не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> в период исполнения обязанностей вакантной должности мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В силу пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Из пункта 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок, поэтому доводы административного ответчика о пропуске срока необоснованны.

Доводы административного ответчика о том, что он с ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирован по адресу: <адрес>, при этом все налоговые уведомления и требования направлялись по иному адресу и не были им получены, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд, поскольку налоговым органом предприняты меры по направлению требований в адрес, известный по учетным данным налогоплательщика.

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период по последнему известному адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В данном случае, сведений об изменении места жительства ответчик, являющийся плательщиком земельного налога, не сообщал. Доказательства обратного в деле отсутствуют.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца и подлежащих удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 7 729 руб. 94 коп.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени ЕНС и штрафам - удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт: серия 6024 №) в доход государства задолженность по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 201 руб. 98 коп., НДФЛ за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 182 758 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 526 руб. 51 коп., штраф в размере 22 844 руб. 75 коп.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): №, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): №, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: №, ИНН получателя №, КПП получателя №, КБК №.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт: серия 6024 №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 7 729 руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья М.В. Чигорина

Решение в окончательной форме изготовлено 21 октября 2025 года.