Решение по делу № 2А-8643/2024 от 31.01.2025

<данные изъяты>

№ 2а-964/2025

УИД 63RS0045-01-2024-009884-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при помощнике ведущего протокол судебного заседания, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-964/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и задолженности по пеням.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе налога на имущество, земельного налога в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность:

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 180 рублей,

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 360 рублей

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4049 рублей

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 498 рублей

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 374 рубля

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 435 рублей

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 466 рублей

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1205 рублей

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 478 рублей

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4837 рублей

Налог на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 325 рублей

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 84 рубля,

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 193,04 рубля

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 225 рублей

Пени в размере 5 772,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик, не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1. в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ) являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>, <адрес>

Также ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес> Квартиры по адресу <адрес> ( в ДД.ММ.ГГГГ.); Квартиры по адресу <адрес>. Жилого дома по адресу <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен за ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество в размере 5087 руб., земельный налог в размере 84 рубля, налогоплательщику по адресу регистрации направлено было налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество составил 3374 руб. Направлено было уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом исчислен налог на имущество в размере 6106 руб., земельный налог в размере 193,04 руб. налогоплательщику по адресу регистрации направлено было налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2022г. налоговым органом исчислен налог на имущество в размере 6 640 руб., земельный налог в размере 225 руб. налогоплательщику по адресу регистрации направлено было налоговое уведомление № от 09.08.2023г.

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4049 руб. и пени 36,14 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Также было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1122 рубля и пени, за ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 33,33 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 374 рубля. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество и земельного налога в общем размере 21 871,04 руб., и пени в размере 4 585,45 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах " предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (редакция от 03.07 2016) или 10 000 рублей (редакция от 03.07.2020г.), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом у налогового органа обязанность по взысканию задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. с административного ответчика в судебном порядке возникла по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, при образовании общей задолженности свыше 10 000 рублей.

При наличии отрицательного сальдо у административного ответчика, требование по уплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. ему не направлялось.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на имущество, земельному налогу и пени на общую сумму 27 481,71 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени за данные налоговые периоды заявлены в установленный законом срок.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ не исполнена в полном объеме, доказательств оплаты суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд учитывает, что задолженность по земельному налогу ОКТМО № ДД.ММ.ГГГГ. была частично оплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 10,96 руб. Таким образом задолженность по земельному налогу подлежит взысканию в размере 182,08 руб. Также, задолженность по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. была частично погашена ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1080 рублей, следовательно, задолженность составляет 2294 рубля.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что, пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ. рассчитанные на ДД.ММ.ГГГГ. подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования по взысканию пени в размере 5 772,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из представленных материалов дела следует, что Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №., в удовлетворении административных исковых требованиях по взысканию задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1434 руб.., ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1303 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 728 руб, и пени в размере 1,27 руб., было отказано в связи с пропуском срока взыскания задолженности.

На основании изложенного суд не находит оснований для взыскания пени на указанную задолженность, требования в данной части не подлежат удовлетворению.

Решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №., с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 346 руб. и пени в размере 54,09 руб. Решение вступило в законную силу.

Сведений по добровольной оплате административным ответчиком указанной задолженности суду не представлено.

С учетом представленных суду сведений, согласно которых по указанному решению возбуждено исполнительное производство, и находится на исполнении в настоящее время, суд приходит к выводу что с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ, с учетом взысканных пени ( 54,09 руб.) по решению суда, на сумму 3 346 рублей, в размере 1942 рубля.

Решением Промышленного районного суда г. Самара от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № г., с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 681 руб. и пени в размере 51,78 руб. Решение вступило в законную силу.

Сведений по добровольной оплате административным ответчиком указанной задолженности суду не представлено.

С учетом представленных суду сведений, согласно которых по указанному решению возбуждено исполнительное производство, и находится на исполнении в настоящее время, суд приходит к выводу что с административного ответчика подлежат взысканию пени ( 51,78 руб.), с учетом взысканных по решению суда, по налогу на имущество за 2018г. за период с 02.12.2019г. по 07.12.2023г на сумму 3 681рубль, в размере 1812 рублей.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области задолженность по

Налогу на имущество ОКТМО № за 2019г. в размере 180 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ12.2023г. в размере 43,86 руб.

Налог на имущество ОКТМО № за 2019г. в размере 360 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 87,72 руб.

Налог на имущество ОКТМО № за 2019г. в размере 4049 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 986,62 руб.

Налог на имущество ОКТМО № за 2019г. в размере 498 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 121,33 руб.

Налог на имущество ОКТМО № за 2020 г. в размере 2 294 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 406,99 руб.

Налог на имущество ОКТМО № за 2021г. в размере 435 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,48 руб.

Налог на имущество ОКТМО № за 2021г. в размере 4 466 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 518,22 руб.

Налог на имущество ОКТМО № за 2021г. в размере 1205 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 139,83 руб.

Налог на имущество ОКТМО № за 2022г. в размере 478 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1,43 рубля.

Налог на имущество ОКТМО № за 2022г. в размере 4837 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,51 руб.

Налог на имущество ОКТМО № за 2022г. в размере 1 325 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,98 руб.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 84 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 20,45 руб.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 182,08 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ., в размере 21,13 руб.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 225 рублей пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., в размере 0,68 руб.

а также пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1942 рубля, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1812 рублей, а всего 26 789,31 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 31 января 2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>