Решение по делу № 2А-2714/2023 от 07.06.2023

Дело №2а-2714/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нальчик 07 июня 2023 года

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Маржохова А.В., при секретаре судебного заседания Шибзуховой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Управление ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике (далее Управление) обратилось в Нальчикский городской суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу Управления 908625,60 руб., в то числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 637 910,11 руб., штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 129 870 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц по требованию №144103 по состоянию на 21.06.2022г. в размере 42 861,49 руб., начислена с 02.03.2022г. по 20.06.2022г.;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за 2020 год в размере 97 403 руб.;

пени по транспортному налогу по требованию №8779 по состоянию на 24.06.2021г. в размере 30,51 руб., начислена с 02.12.2020г. по 23.06.2021г.;

пени по транспортному налогу по требованию №91938 по состоянию на 22.12.2021г. в размере 6,84 руб., начислена с 02.12.2021г. по 21.12.2021г.;

земельного налога за 2017 год в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.;

земельного налога за 2018 год в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.;

земельного налога за 2019 год в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.;

земельного налога за 2020 год в размере 178,00 руб. и пени 0,90 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 178,00 руб. и пени 0,90 руб.

Заявленные требования мотивированы следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Управлении ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ, Законом Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002), главой 31 НК РФ, Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Яникой Чегемского муниципального района КБР от 20.11.2015 N 4 «О налоге на имущество физических лиц»; главой 31 НК РФ, Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Яникой Чегемского муниципального района КБР от 20.11.2015 N 3 «О земельном налоге», Решение Совета местного самоуправления сельского поселения Шалушка Чегемского муниципального района КБР от 20.02.2014 N 2 (ред. от 20.11.2015) «О земельном налоге на территории сельского поселения Шалушка», (поселок Мир входит в состав муниципального образования «Сельское поселение Шалушка»); главой 23 Налогового кодекса РФ, главой 16 НК РФ.

Административному ответчику начислен налог на следующее имущество:

<данные изъяты>

2019 год, 132 х 7,50 х 12/12 = 990 руб., налоговая ставка - 7,50 (руб.) установлена ст.6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002);

2020 год, 132 х 7,50 х 12/12 = 990 руб., налоговая ставка - 7,50 (руб.) установлена ст.6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002).

<данные изъяты>

2020 год, 128 х 11,25 х 3/12 = 360 руб., налоговая ставка - 11,25 (руб.) установлена ст.6 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2002 №83-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР 26.11.2002). При этом остаток не исполненной задолженности по требованию №8779 по состоянию на 24.06.2021г. составил по транспортному налогу за 2019 год в размере 0,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 30,51 руб., начислена с 02.12.2020г. по 23.06.2021г., остаток не исполненной задолженности по требованию №91938 по состоянию на 22.12.2021г. составил по транспортному налогу за 2020 год в размере 0,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 6,84 руб., начислена с 02.12.2021г. по 21.12.2021г.

Объект налогообложения: <адрес>

2020 год кадастровая стоимость, 593 663 руб. х 1 (доля в праве) х 0,30% (ставка налога) х 2/12 (количество месяцев владения в году/12) = 178,00 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,30 установлена Решением Совета местного самоуправления сельского поселения;

Земельный участок на праве собственности<адрес>

2017 год, 52 141 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 12/12 = 75,00 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Шалушка Чегемского муниципального района КБР от 20.02.2014 N 2 (ред. от 20.11.2015) «О земельном налоге на территории сельского поселения Шалушка», ст.394 НК РФ;

2018 год, 52 141 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 12/12 = 75,00 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Шалушка Чегемского муниципального района КБР от 20.02.2014 N 2 (ред. от 20.11.2015) «О земельном налоге на территории сельского поселения Шалушка», ст.394 НК РФ;

2019 год, 52 141 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 12/12 = 75,00 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Шалушка Чегемского муниципального района КБР от 20.02.2014 N 2 (ред. от 20.11.2015) «О земельном налоге на территории сельского поселения Шалушка», ст.394 НК РФ;

2020 год, 52 132 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 12/12 = 82,00 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Шалушка Чегемского муниципального района КБР от 20.02.2014 N 2 (ред. от 20.11.2015) «О земельном налоге на территории сельского поселения Шалушка», ст.394 НК РФ.

Земельный участок на праве собственности: <адрес>

2020 год, 161 175 руб. х 1 (доля права) х 0,30% х 3/12 = 96,00 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена Решением Совета местного самоуправления сельского поселения Яникой Чегемского муниципального района КБР от 20.11.2015 N 3 «О земельном налоге», ст.394 НК РФ.

Также административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 649 350 руб., пеня в размере 75 833,26 руб.

Кроме того, налогоплательщику по результатам рассмотрения имеющихся материалов за 2020 год, а также в соответствии с пп.1 п.7 статьи 101 Кодекса на основании Решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.03.2022 за №1019 начислены штрафы в размере сумме 129 870 руб. и 97 403 руб.

При этом остаток не исполненной задолженности по требованиям №144103 по состоянию на 21.06.2022г. и №144104 по состоянию на 21.06.2022г. составил по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год в размере 637 910,11 руб., и пени в размере 42 861,49 руб. за период с 02.03.2022г. по 20.06.2022г.

Налогоплательщику согласно ст. 52 НК РФ, ст. 69 НК РФ были направлены соответственно налоговое уведомление от №18115060 от 04.07.2018, №46978631 от 25.07.2019, №29944959 от 03.08.2020, №49255884 от 01.09.2021 (расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2017-2020гг.) и требование об уплате налога, пени, штрафа № 8779 по состоянию на 24.06.2021г., №91938 по состоянию на 22.12.2021г., №144103 по состоянию на 21.06.2022г., №144104 по состоянию на 21.06.2022г.

Поскольку в установленный срок административный ответчик не оплатил вышеуказанные налоги, за ним числится недоимка по налогу в размере 908625,60 руб., в то числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

земельного налога за 2017 год в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.;

земельного налога за 2018 год в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.;

земельного налога за 2019 год в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.;

земельного налога за 2020 год в размере 178,00 руб. и пени 0,90 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 178,00 руб. и пени 0,90 руб.

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога, начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ), с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

В связи с неуплатной образовавшейся задолженности, Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с административного ответчика к мировому судье судебного участка №13 г.Нальчика КБР, который вынес судебный приказ, а впоследствии отменил его определением от 15.02.2022г.

Надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства административный истец в судебное заседание не явился, в поданном административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Направленное в адрес административного ответчика судебное извещение о времени и месте рассмотрения дела возвратилось в суд неврученным за истечением срока хранения.

Поскольку судом были предприняты все необходимые меры для надлежащего извещения участников дела, а явку сторон суд не счел обязательной, в соответствии с правилами ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного разбирательства административный ответчик в судебное заседание не явился, о причинах неявки в суд не сообщил, о рассмотрении дела без его участия не просил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога и пени в размере 908625,60 руб., в то числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

земельного налога за 2017 год в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.;

земельного налога за 2018 год в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.;

земельного налога за 2019 год в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.;

земельного налога за 2020 год в размере 178,00 руб. и пени 0,90 руб.;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 178,00 руб. и пени 0,90 руб.

Расчет налога произведен административным истцом и приведен выше.

Пеня начислена административному ответчику в указанном выше размере, и рассчитана за каждый день нарушения срока уплаты налога, начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ), с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 ГК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Управление обратилось в Нальчикский городской суд КБР 24.03.2023г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, Управлением срок для взыскания образовавшейся недоимки не пропущен.

Доказательств оплаты спорных сумм платежей материалы дела не содержат, и не представлены таковые суду, как и доказательств, подтверждающих отсутствие оснований для их взыскания.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд полагает административный иск обоснованным.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в размере 12286 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по КБР удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: КБР, <адрес>, в пользу Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике 908625,60 руб., в то числе в счет неисполненной обязанности по уплате:

земельного налога на земельный участок на праве собственности с кадастровым номером <адрес> за 12 месяцев владения в 2017 году в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.; за 12 месяцев владения в 2018 году в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.; за 12 месяцев владения в 2019 году в размере 75,00 руб. и пени 0,38 руб.;

земельного налога на земельный участок на праве собственности с кадастровым номером <адрес>, за 12 месяцев владения в 2020 году и земельного налога на земельный участок на праве собственности с кадастровым номером <адрес> за 12 месяцев владения в 2020 году в размере 178,00 руб. и пени 0,90 руб.;

налога на имущество физических лиц - жилой дом с кадастровым номером <адрес>, за 2 месяца владения в 2020 году в размере 178,00 руб. и пени 0,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 12286 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Кабардино - Балкарской Республики через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Мотивированный текст решения изготовлен 05 июня 2023 года

Председательствующий А.В.Маржохов