Дело № 2а-842/2023

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

31 июля 2023 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.

при секретаре Нефёдовой Е.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело № 2а-842/2023 по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО3 о взыскании пени по земельному налогу,

установил:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что на налоговом учете в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организаций, должностных лиц), ФИО3 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц по объектам, указанным в налоговых уведомлениях от 21.09.2017 №15979597, от 01.09.2021 №57955935, от 23.09.2017 №32278929. ФИО3 был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 53702 руб. данная сумма налога оплачена 10.12.2021. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 02.12.2021 по 10.12.2021 в размере 34, 41 руб. За 2015 год налогоплательщику был начислен земельный налог с физических лиц в размере 110600 руб. Последняя оплата по сумме остатка данного налога была произведена 20.07.2022. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 2014, 31 руб. На данный момент задолженность по пени составляет 1791, 83 руб. За 2016 год налогоплательщику был начислен земельный налог в размере 51664 рубля. На текущий момент сумма налога не оплачена, в связи с чем были начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 13942, 92 руб. На данный момент задолженность по пени составляет 5857, 40 руб. За 2020 год налогоплательщику был начислен земельный налог с физических лиц в размере 68456 руб. Данный налог оплачен 28.03.2022. В связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 02.12.2021 по 28.03.2022 в размере 2798, 71 руб.

За 2015 год ФИО3 был начислен транспортный налог в размере 52129 руб. Последняя оплата по сумме остатка данного налога произведена 26.08.2020. На текущий момент сумма налога не оплачена, в связи с чем были начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 117, 71 руб. За 2016 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 15570 руб. На текущий момент сумма налога не оплачена, в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 2552, 43 руб., на данный момент задолженность по пени составляет 1699, 99 руб.

ФИО3 с 05.02.2007 по 14.01.2021 осуществлял деятельность в качестве ИП. В соответствии с п.п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО3 в 2019, 2020, 2021 г.г. являлся плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год составил 6884 руб. Данная сумма была оплачена 30.12.2021, в связи с несвоевременной оплатой были начислены пени за период с 01.01.2020 по 30.12.2021 в размере 807, 80 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год составил 8426 руб. Данная сумма уплачена не была, в связи с неполной оплатой были начислены пени за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 538, 52 руб. В связи с тем, что ФИО3 осуществлял деятельность в качестве ИП по 14.01.2021, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год составил 317, 11 руб. Данная сумма уплачена не была, начислены пени за период с 30.01.2021 по 31.03.2022 в размере 32, 13 руб.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год составил 29354 руб. Данная сумма была уплачена 30.12.2021, в связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период с 01.01.2020 по 30.12.2021 в размере 3213, 68 руб. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год составил 32448 руб. Данная сумма была частично уплачена 30.12.2021, в связи с неоплатой были начислены пени за период с 01.01.2020 по 31.03.2021 в размере 2161,62 руб. В связи с тем, что ФИО3 осуществлял деятельность в качестве ИП по 14.01.2021, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год составил 1221 руб. Данная сумма уплачена не была, в связи с неоплатой были начислены пени за период с 30.01.2021 по 31.03.2022 в размере 123, 74 руб.

Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. 19.09.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1802/22, который по заявлению ответчика был отменен 05.10.2022.

Просила взыскать с ФИО3 пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 34, 41 руб. за период с 02.12.2021 по 10.12.2021;

Пени по земельному налогу: за 2015 год за период с 25.11.2020 по 31.03.2022 в размере 1791, 83 руб.; за 2016 год за период с 25.11.2020 по 31.03.2022 в размере 5857, 40 руб.; за 2020 год за период с 15.12.2021 по 28.03.2022 в размере 2798, 71 руб. Пени по транспортному налогу в размере 1817, 70 руб.: за 2015 год за период с 25.11.2020 по 31.03.2022 в размере 117, 71 руб.; за 2016 год за период с 25.11.2020 по 31.03.2022 в размере 1699, 99 руб. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 1378, 45 руб.: за 2019 год за период с 10.01.2020 по 30.12.2021 в размере 807, 80 руб.; за 2020 год за период с 18.02.2021 по 31.03.2022 в размере 538, 52 руб.; за 2021 год за период с 30.01.2021 по 31.03.2022 в размере 32, 13 руб. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в размере 5499, 04 руб.: за 2019 год за период с 10.01.2020 по 30.12.2021 в размере 3213, 68 руб.; за 2020 год за период с 18.02.2021 по 31.03.2022 в размере 2161, 62 руб., за 2021 год за период с 30.01.2021 по 31.03.2022 в размере 123, 74 руб.

Определением суда от 31.07.2023 производство по административному делу по административному иску ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО4 в части взыскания пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2798, 71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 34, 41 руб., пени по транспортному налогу за 2015-2016 г.г. в размере 1817, 70 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 г.г. в размере 1378, 45 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 г.г. в размере 5499, 04 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска в данной части.

Представитель административного истца ФИО5, действующий на основании доверенности от 28.04.2023 №03-17102892, в судебном заседании административные исковые требования в части взыскания пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 1791, 83 руб., за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в размере 5857, 40 руб. поддержал.

Административный истец ФИО3 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности от 12.05.2023, представивший диплом, подтверждающий наличие высшего юридического образования, в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска в части взыскания пени по земельному налогу за 2015, 2016 г.г., указывая, что решением Пензенского областного суда от 14.11.2016 был удовлетворен административный иск ФИО3 об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером ... площадью 17327 кв.м, расположенного по адресу: .... Установлена кадастровая стоимость по состоянию на 01 января 2012 в равном его рыночной стоимости размере 11100000 руб. 03 октября 2018 года ФИО3 обращался в ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы с заявлением о перерасчете земельного налога за 2015 года согласно кадастровой стоимости, установленной решением Пензенского областного суда от 14.11.2016. Однако в перерасчете было отказано, что является незаконным. Поскольку истец не согласен с отказом ИФНС в перерасчете земельного налога, административные исковые требования считает необоснованными.

Выслушав представителей административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

В силу ч. 5 ст. 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в редакции, действовавшей в 2016 году), в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 Закона N 135-ФЗ, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Согласно п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п.п, 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 является собственником земельного участка с кадастровым номером ... расположенного по адресу: ... (11/36 доли в праве). За 2014, 2015 год ФИО3 был начислен земельный налог исходя из кадастровой стоимости указанного земельного участка равной 23958 735 руб. в размере по 109811 руб. За 2016 год расчет земельного налога произведен исходя из кадастровой стоимости земельного участка 11100000 руб. в сумме 50875 руб. Расчет земельного налога указан в налоговом уведомлении №1597597 от 21.09.2017. Последняя оплата по сумме остатка задолженности по земельному налогу была произведена ФИО3 20.07.2022. Пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2022 по 31.03.2022 составили 2014, 31 руб., оставшаяся задолженность по пени составляет 1791, 83 руб. Задолженность по пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 составила 13942, 92 руб., сумма оставшейся задолженности составляет 5857, 40 руб.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО3 было направлено требование № 14324 об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 21.07.2021 в срок до 23.08.2023 (л.д. 7). Факт отправки требования подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 14324 от 21.07.2022, то есть 23.08.2022. Срок на обращение в суд истекал 23.02.2022.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки в пользу налогового органа, который впоследствии был отменен 05.10.2022, был вынесен 19.09.2022, то есть с заявлением о взыскании недоимки, пени по налогу инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в установленные законом сроки.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения ИФНС Первомайского района г. Пензы в суд с настоящим административным исковым заявлением. Административный истец после отмены судебного приказа 05.10.2022 обратился в суд с настоящим административным иском 05.04.2023 в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено. Таким образом, сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае соблюдены.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования ИФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с ФИО3 задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2015, 2016, обоснованы и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО3 сумму задолженности по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с 25.11.2020 по 31.03.2022 в размере 1791, 83 руб., за 2016 год за период с 25.11.2020 по 31.03.2022 в размере 5857, 40 руб.

Ввиду того, что истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет г. Пензы в размере 400 рублей.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО3 о взыскании пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (...) пени по земельному налогу за 2015 год за период с 25.11.2020 по 31.03.2022 в размере 1791 (одна тысяча семьсот девяносто один) рубль 83 коп., за 2016 год за период с 25.11.2020 по 31.03.2022 в размере 5857 (пять тысяч восемьсот пятьдесят семь) рублей 40 коп.

Взыскать с ФИО3 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 08.08.2023.

Судья: