УИД 10RS0001-01-2023-000014-60

Дело №2а-65/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 февраля 2023 г. г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи

Захаровой М.В.,

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

28 декабря 2022 г. Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по Республике Карелия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ответчик в 2020 году являлась плательщиком транспортного налога, в 2021 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговом требовании № 15358 от 15 декабря 2021 г., направленном в адрес налогоплательщика, в установленный срок до 25 января 2022 г., а также в налоговом требовании № 116 от 25 января 2022 г. в установленный срок до 22 февраля 2022 г. налоговый орган просил суд взыскать с административного ответчика недоимку:

– по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1100 руб., пени за период с 2 декабря 2021 по 14 декабря 2021 в размере 3,58 руб.,

– по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за период с 11 по 24 января 2022 г. в размере 128,71 руб.,

– по взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с 11 по 24 января 2022 г. в размере 33,42 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия от 6 октября 2022 г. отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика обозначенной суммы недоимки, иск подан в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения указанного определения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений по иску не представила.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения установлены п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО2 в 2020 г. в органах ГИБДД были зарегистрированы следующие транспортные средства:

– с 22 января 2015 г. легковой автомобиль MITSUBISHI CARISMA, №, мощность двигателя 77 лошадиных сил,

с 24 ноября 2020 г. легковой автомобиль Рено Дастер, №, мощность двигателя 102 лошадиных силы,

с 17 ноября 2020 г. автобус ГАЗ 3221, №, мощность двигателя 100 лошадиных сил.

Таким образом, ФИО2 в 2020 году являлась плательщиком транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30 декабря 1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Данным законом для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 10 рублей (с 1 января 2018 г.), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка 35 рублей (с 1 января 2018), для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка 50 рублей (с 1 января 2018 г.).

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Налоговым органом правильно исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 1100 руб. по каждому из трех транспортных средств как произведение налоговой базы и налоговой ставки, исходя из периода владения автомобилем: по автомобилю MITSUBISHI CARISMA в сумме 385 руб. (налоговая база 77 лошадиных сил, 10 руб. налоговая ставка, 12 месяцев владения в году, налоговая льгота 385 руб.), ГАЗ 3221 в сумме 417 руб. (налоговая база 100 лошадиных сил, налоговая ставка 50 руб., 1 месяц владения в году), РЕНО Дастер в сумме 298 руб. (налоговая база 102 лошадиных силы, налоговая ставка 35 руб., 1 месяц владения в году).

Недоимка включена в требование от 15 декабря 2021 г., административным ответчиком в установленный срок до 25 января 2022 г. не оплачена, в связи с чем подлежит взысканию в заявленном размере.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (пункты 3, 4 статьи 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 по 14 декабря 2021 г. составляют 3,58 руб. Расчет пени произведен правильно. Пени, как и сумма налога, подлежат взысканию с административного ответчика в судебном порядке.

Разрешая требования о взыскании страховых вносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени по ним, суд исходит из следующего.

В период с 24 августа 2020 г. по 4 февраля 2022 г. административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в связи с чем в период 2021 года являлась плательщиком страховых взносов.

В силу п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 с. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер страховых взносов в фиксированном размере определяется в порядке, установленном пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ: в части взносов на обязательное пенсионное страхование составляет в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Сумма страховых взносов подлежала уплате в срок до 31 декабря 2021 г., обязанность налогоплательщиком не исполнена, налоговый орган начислил на указанную сумму недоимки за период со 11 по 24 января 2022 г. пени, определив их в размере 128,71 руб. и 33,42 руб. соответственно.

На адрес регистрации налогоплательщика направлено требование № 362 от 25 января 2022 г., в котором срок уплаты недоимки установлен по 22 февраля 2022 г.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств оплаты недоимки, суд признает требования налогового органа о взыскании указанной недоимки обоснованными и удовлетворяет их.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, законодатель ставит срок обращения в суд с административным иском в зависимость от процессуального решения, принятого мировым судьей по поступившему заявлению о вынесении судебного приказа (определения об отмене судебного приказа либо определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

Как усматривается из материалов дела мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия 3 июня 2022 г. выдан судебный приказ на взыскание спорной недоимки, который отменен определением мирового судьи от 6 октября 2022 г. В пределах предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, а именно 28 декабря 2022 г. налоговым органом предъявлен настоящий иск.

Указанные в административном иске суммы недоимки и пени, подлежащие взысканию с ФИО2, заявлены в пределах предмета направленного ей налогового требования.

Принимая во внимание, что наличие недоимки и пени подтверждается исследованными материалами дела, их расчет признан судом арифметически правильным, доказательств, подтверждающих факт уплаты недоимки и пени, а также обстоятельств, исключающих их взыскание в судебном порядке не установлено, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно сведениям, представленным ОСП по Беломорскому району, в рамках исполнительного производства № 47273/22/10002-ИП, возбужденного на основании выданного мировым судьей судебного приказа № 2а-2433/2022, задолженность не взыскивалась.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 1464,19 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 11 <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность налогам и пени в общей сумме 42139,71 руб., в том числе:

– транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1100 руб., который перечислить на счет №;

– пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц, за период с 2 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в сумме 3,58 руб., которые перечислить на счет №;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб., которые перечислить на счет №;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб., которые перечислить на счет №;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 11 по 24 января 2022 г. в сумме 128,71 руб., которые перечислить на счет №;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11 по 24 января 2022 г. в сумме 33,42 руб., которые перечислить на счет №.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1464,19 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Захарова