Решение по делу № 2А-1013/2025 от 20.06.2025 - о взыскании задолженности и по встречному административному исковому заявлению <ФИО> <ФИО> к УФНС России по Новгородской области о признании безнадежной и списании задолженности по уплате налогов.

Дело № 2а-1013/2025 (2а-8140/2024;) УИД 53RS0022-01-2024-013852-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ивановой С.В., секретарем Гришуниной В.В.,

с участием представителя административного истца по первоначальному иску и административного ответчика по встречному иску УФНС России по Новгородской области ФИО1, представителя административного ответчика по первоначальному иску и административного истца по встречному иску ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО4 ФИО10 о взыскании задолженности и по встречному административному исковому заявлению ФИО4 ФИО9 к УФНС России по Новгородской области о признании безнадежной и списании задолженности по уплате налогов,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 9 156 975 руб. 20 коп., из которых: 5 331 197 руб. 48 коп. – налог на добавленную стоимость (далее – НДС) за 2013 г.; 303 546 руб. – штраф по НДС; 2 514 руб. 44 коп. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2018 г.; 468 руб. – налог на имущество за 2014 г.; 16 360 руб. – налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2017 г.; 551 руб. 57 коп. - НДФЛ за 2018 г.; 11 200 руб. – транспортный налог за 2021 – 2022 гг.; 216 руб. - земельный налог за 2021- 2022 гг.; 3 490 921 руб. 71 коп. – пени.

В обоснование требований указано, что ФИО5 с 31 января 2011 г. по 05 июня 2018 г. имел статус индивидуального предпринимателя (далее – ИП), являлся плательщиком НДС. В отношении ИП ФИО5 проведена выездная налоговая проверка деятельности за период с 01 августа 2016 г. по 30 сентября 2016 г., в ходе которой установлено, что в нарушение действующего налогового законодательства ИП ФИО2 предъявил в составе налоговых вычетов в 2013-2014 гг. НДС в общей сумме 5 802 403 руб., в том числе в 1 квартале 2013 г. - 446 521 руб., во 2 квартале 2013 г. - 1 117 449 руб., в 3 квартале 2013 г. - 1 202 978 руб., в 4 квартале 2013 г. - 759 585 руб., в 1 квартале 2014 г. - 628 939 руб., во 2 квартале 2014 г. - 1 137 757 руб., в 3 квартале 2014 г. - 233 227 руб., в 4 квартале 2014 г. - 275 947 руб. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от 30 ноября 2016 г. № 16-10/20 и вынесено решение от 30 марта 2017 г. № 16-10/20 о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в общей сумме 303 546 руб., по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 040 руб., предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 5 802 403 руб. и пени в общей сумме 1 995 830 руб. 04 коп. Определением Арбитражного суда Новгородской области от 01 октября 2018 г. по делу № А44-7033/2018 принято к производству заявление Управления о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Новгородской области от 28 ноября 2018 г. по указанному делу в отношении ФИО2 введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Требования Управления в размере 8 403 148 руб. 64 коп. включены в реестр требований кредиторов. Решением Арбитражного суда Новгородской области от 26 апреля 2019 г. ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. Определением Арбитражного суда Новгородской области от 06 июня 2023 г. производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО2 прекращено. 11 июля 2023 г. задолженность в размере 5 331 197 руб. 48 коп. восстановлена на единый налоговый счет налогоплательщика. В связи с прекращением производства делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО2 уполномоченным органом было возобновлено взыскание задолженности ФИО2, включённой в реестр требований кредиторов должника.

Кроме того, ФИО2 в указанный выше период являлся плательщиком страховых взносов. Сумма неуплаченных страховых взносов ОМС за расчетный период 2018 г. составила 2 514 руб. 44 коп. В 2014 г. ответчик являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. составила 468 руб. ФИО2 являлся плательщиком НДФЛ. 29 марта 2018 г. ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию №47915542 по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2017 г. 30 апреля 2018 г. - налоговую декларацию №47915541 по НДФЛ за 2018 г. Согласно декларациям налогоплательщику надлежало уплатить НДФЛ, в том числе: аванс - 3250 руб. со сроком уплаты 23 декабря 2018 г.; налог по расчету – 13 110 руб. со сроком уплаты 23 декабря 2018 г.; аванс 1 625 руб. со сроком уплаты 16 января 2019 г. Непогашенный остаток по НДФЛ за 2017 г. со сроком уплаты 23 декабря 2018 г. на момент составления иска - 16 360 руб. Непогашенный остаток по НДФЛ за 2018 г. (аванс) со сроком уплаты 16 января 2019 г. на момент составления иска – 551 руб. 57 коп.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода, имеющимся в Управлении ФНС России по Новгородской области, на налогоплательщика было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> Ответчику начислен транспортный налог за 2021-2022 гг.: за 2021 г. - 5 600 руб., за 2022 г. - 5 600 руб. В 2021, 2022 гг. ответчик также являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Сумма земельного налога за 2021 год составила 108 руб. Сумма земельного налога за 2022 г. составила 108 руб.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018-2021 гг., НДС за 2013 г., НДФЛ за 2017-2018 гг. страховых вносов ОМС за 2018 г., транспортного налога за 2018-2021 гг., налога на имущество за 2014 г. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, общая сумма пени до 01 января 2023 г. составила 2 872 594 руб. 86 коп. По состоянию на 01 января 2023 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 379 631 руб. 49 коп. Пени на сумму совокупной обязанности ЕНС с 01 января 2023 г. по 02 марта 2024 г. начислены в общем размере 618 326 руб. 85 коп.

Административное исковое заявление принято к производству Новгородского районного суда Новгородской области, возбуждено административное дело № 2а- 1013/2025.

Определением суда от 10 февраля 2025 г. (протокольная форма) принято уточнение исковых требований от административного истца, содержащие в себе уточнение оснований заявленных требований.

ФИО2 предъявил встречное административное исковое заявление к Управлению о признании безнадежной к взысканию задолженность по НДФЛ в сумме 10 056 853 руб. 31 коп., возникшую до 2015 г.; обязании исключить записи из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 9 928 390 руб. 17 коп., возникшую до 2015 г., указывая, что срок на взыскания указанной задолженности истек.

Кроме того, Управление обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, исчисленных на совокупную обязанность ЕНС (5 379 631 руб. 49 коп.) за период с 04 марта 2024 г. по 10 апреля 2024 г. в размере 109 027 руб. 20 коп.

Административное исковое заявление принято к производству Новгородского районного суда Новгородской области, возбуждено административное дело № 2а-2181/2025.

Определением суда от 10 февраля 2025 г. указанные административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

Представитель административного истца по первоначальному иску и административного ответчика по встречному иску УФНС России по Новгородской области в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, встречные требования не признала.

Административный ответчик по первоначальному иску и административный истец по встречному иску ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, его представитель в судебном заседании встречные административные исковые требования поддержал в полном объеме по мотивам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, требования Управления не признал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Доходом, согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 НК РФ, которая за период с 2019 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от 30 января 2020 г., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 г. N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 г. N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 г. N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Как установлено судом и следует из письменных материалов дела, ФИО2 с 31 января 2011 г. по 05 июня 2018 г. являлся индивидуальным предпринимателем.

Основным видом деятельности ИП ФИО2 являлась торговля оптовая сахаром, шоколадом и сахаристыми кондитерскими изделиями. Дополнительными видами деятельности являлись, в том числе производство электромонтажных, штукатурных, столярных, отделочных, кровельных работ, оптовая торговля различными продовольственными товарами, деятельность автомобильного грузового транспорта.

В отношении ИП ФИО2 на основании решения заместителя начальника МИФНС России № 9 по Новгородской области от 01 августа 2016 г. № 16-09/25, в период с 01 августа по 30 сентября 2016 г. Управлением проведена выездная налоговая проверка деятельности предпринимателя за период с 01 января 2013 г. по 31 декабря 2015 г., по итогом которой вынесено решение от 30 марта 2017 г. № 16-10/20.

В ходе проверки установлено, что административным ответчиком неправомерно предъявлены в составе налоговых вычетов в 2013 – 2014 годах НДС в сумме 5 802 403 руб., в том числе в 1 квартале 2013 г. - 446 521 руб., во 2 квартале 2013 г. - 1 117 449 руб., в 3 квартале 2013 г. - 1 202 978 руб., в 4 квартале 2013 г. - 759 585 руб., в 1 квартале 2014 г. - 628 939 руб., во 2 квартале 2014 г. - 1 137 757 руб., в 3 квартале 2014 г. - 233 227 руб., в 4 квартале 2014 г. - 275 947 руб. Также установлено, что ФИО2 в указанный период допускал случаи несвоевременного и неполного перечисления в бюджет удержанных сумм НДФЛ.

По итогам проверки Управлением определена сумма неуплаченного НДС за 2013 – 2014 годы в общем размере 5 802 403 руб., исчислены пени по состоянию на 30 марта 2017 г. в связи с неуплатой НДС в размере 1 995 546 руб. 39 коп., назначен штраф по НДС в соответствии со статьей 122 НК РФ в размере 303 546 руб., а также штраф по НДФЛ в соответствии со статьей 123 НК РФ в размере 1 040 руб., пени в размере 283 руб. 65 коп. Решением Управления от 30 марта 2017 г. № 16-10/20 административному ответчику предложено уплатить указанные недоимку, пени и штраф. ФИО2 вышеназванное решение в установленном законом порядке не обжаловано.

ФИО2 Управлением 07 июня 2017 г. направлено требование № 4508 по состоянию на 06 июня 2017 г. об уплате вышеназванных сумм налога, пени, штрафа в срок до 27 июня 2017 г. Требование получено административным ответчиком 15 июня 2017 г.

Кроме того, за период с 01 октября 2018 г. по 31 октября 2018 г. на недоимку по НДС за 2013-2014 годы начислены пени в размере 41 316 руб. 78 коп.

ФИО2 за 2018 год были начислены страховые взносы на ОМС со сроком уплаты до 20 июня 2018 г. в сумме 2 514 руб. 44 коп.

За период с 01 октября 2018 г. по 31 октября 2018 г. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. начислены пени в размере 19 руб. 49 коп.

29 марта 2018 г. ФИО2 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год, 30 апреля 2018 г. – налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 год. Согласно представленным декларациям ФИО2 надлежало уплатить налог на доходы физических лиц: аванс в размере 3 250 руб. со сроком уплаты до 23 декабря 2018 г., налог по расчету – 13 110 руб. со сроком уплаты до 23 декабря 2018 г., аванс – 1625 руб. со сроком уплаты до 16 января 2019 г.

За период с 25 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (1 625 руб.) начислены пени в размере 571 руб. 49 коп.

За период с 01 октября 2018 г. по 15 октября 2018 г. на задолженность по НДФЛ за 2017 г. (13 110 руб.) начислены пени в размере 49 руб. 16 коп.

За период с 01 октября 2018 г. по 15 октября 2018 г. на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (3 250 руб.) начислены пени в размере 12 руб. 19 коп.

За период с 16 октября 2018 г. по 31 октября 2018 г. на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (1 625 руб.) начислены пени в размере 71 руб. 94 коп.

За период с 16 октября 2019 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (1 625 руб.) начислены пени в размере 562 руб. 24 коп.

За 2014 г. ФИО2 начислен налог на имущество в размере 676 руб. 14 ноября 2016 г. налог был частично оплачен. Задолженность составляет 468 руб.

За период с 01 декабря 2015 г. по 27 ноября 2018 г. на задолженность по налогу на имущество за 2014 г. начислены пени в размере 191 руб.

Судом также установлено, что ФИО2 в 2018-2022 годах являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> а также транспортного средства <данные изъяты>.

Управлением ФИО2 направлены налоговые уведомления:

- об уплате в срок до 02 декабря 2019 г. транспортного налога за 2018 г. в размере 5 600 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 108 руб.;

- об уплате в срок до 01 декабря 2020 г. транспортного налога за 2019 г. в размере 5 600 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 108 руб.;

- об уплате в срок до 01 декабря 2021 г. транспортного налога за 2020 г. в размере 5 600 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 108 руб.;

- № 11072771 от 01 сентября 2022 г. об уплате в срок до 01 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 г. в размере 5 600 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 108 руб.;

- № 70999600 от 19 июля 2023 г. об уплате в срок до 01 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 г. в размере 5 600 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 108 руб.

В указанные в налоговых уведомлениях сроки вышеназванные налоги ответчиком не уплачены.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлены требования:

- по состоянию на 19 июля 2018 г. № 21556 об уплате страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 2 514 руб. 44 коп.; НДФЛ за 2017-2018 годы в размере 13 110 руб.

- по состоянию на 13 ноября 2018 г. № 13834 об уплате пени по НДС в размере 41 469 руб. 56 коп.;

- по состоянию на 17 февраля 2020 г. № 22133 об уплате транспортного и земельного налога за 2018 г.;

- по состоянию на 09 февраля 2021 г. № 5152 об уплате транспортного и земельного налога за 2019 г.;

- по состоянию на 17 декабря 2021 г. № 22984 об уплате транспортного и земельного налога за 2020 г.;

- по состоянию на 12 июля 2023 г. № 133535 об оплате налогов, входящих в отрицательное сальдо ЕНС, сроком до 01 декабря 2023 г.

В установленные сроки вышеназванные налоги ФИО2 не уплачены, в связи с чем Управлением исчислены пени:

- на недоимку земельного налога за 2018 г. за период с 16 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 27 руб. 14 коп.;

- на недоимку земельного налога за 2019 г. за период с 16 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 20 руб. 81 коп.;

- на недоимку земельного налога за 2020 г. за период с 16 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 14 руб. 44 коп.;

- на недоимку земельного налога за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 0 руб. 81 коп.;

- на недоимку транспортного налога за 2018 г. за период с 16 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 406 руб. 63 коп.;

- на недоимку транспортного налога за 2019 г. за период с 09 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 083 руб. 93 коп.;

- на недоимку транспортного налога за 2020 г. за период с 17 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 746 руб. 67 коп.;

- на недоимку транспортного налога за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 42 руб.

Управлением заявлены к взысканию в рамках настоящего дела требования о взыскании:

налога на добавленную стоимость за 2013 год в размере 5 331 197 руб. 48 коп.;

штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 303 546 руб.;

страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 2 514 руб. 44 коп.;

налога на имущество за 2014 год в размере 468 руб.;

налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 16 360 руб.;

налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 551 руб. 57 коп.;

транспортного налога за 2021-2022 годы в размере 11 200 руб.;

земельного налога за 2021-2022 годы в размере 216 руб.

пени в общем размере 3 599 948 руб. 91 коп., в том числе:

- на задолженность по земельному налогу за 2018 г. за период с 16 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 27 руб. 14 коп.;

- на задолженность по земельному налогу за 2019 г. за период с 16 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 20 руб. 81 коп.;

- на задолженность по земельному налогу за 2020 г. за период с 16 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 14 руб. 44 коп.;

- на задолженность по земельному налогу за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 0 руб. 81 коп.;

- на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. за период с 16 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 406 руб. 63 коп.;

- на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 083 руб. 93 коп.;

- на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. за период с 17 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 746 руб. 67 коп.;

- на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 42 руб.;

- на задолженность по НДС за 2013-2014 годы в размере 2 826 458 руб. 14 коп. (восстановленные);

- на задолженность по НДС за 2013-2014 годы за период с 01 октября 2018 г. по 31 октября 2018 г. в размере 41 316 руб. 78 коп.;

- на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (1 625 руб.) за период с 25 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 571 руб. 49 коп.;

- на задолженность по НДФЛ за 2017 г. (13 110 руб.) за период с 01 октября 2018 г. по 15 октября 2018 г. в размере 49 руб. 16 коп.

- на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (3 250 руб.) за период с 01 октября 2018 г. по 15 октября 2018 г. в размере 12 руб. 19 коп.;

- на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (1 625 руб.) за период с 16 октября 2018 г. по 31 октября 2018 г. в размере 71 руб. 94 коп.;

- на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (1 625 руб.) за период с 16 октября 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 562 руб. 24 коп.;

- на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. за период с 01 октября 2018 г. по 31 октября 2018 г. в размере 19 руб. 49 коп.;

- на задолженность по налогу на имущество за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 27 ноября 2018 г. в размере 191 руб.;

- на совокупную обязанность ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 02 марта 2024 г. в размере 618 326 руб. 85 коп.;

- на совокупную обязанность ЕНС за период с 04 марта 2024 г. по 10 апреля 2024 г. в размере 109 027 руб. 20 коп.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

07 декабря 2017 г. Управлением принято решение № 40789 о взыскании, указанных в требовании № 4508 налогов, пени, штрафа за счет денежных средств должника (неуплаченного НДС за 2013 – 2014 годы в общем размере 5 802 403 руб., исчислены пени по состоянию на 30 марта 2017 г. в связи с неуплатой НДС в размере 1 995 546 руб. 39 коп., назначен штраф по НДС в соответствии со статьей 122 НК РФ в размере 303 546 руб., а также штраф по НДФЛ в соответствии со статьей 123 НК РФ в размере 1 040 руб., пени в размере 283 руб. 65 коп.). В тот же день в ПАО «Балтийский Банк» направлены поручения на списание и перечисление денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванных задолженностей, руководителем Управления 30 марта 2018 г. постановлено произвести взыскание налогов, пени, штрафов за счет имущества ФИО2: НДС – 5 332 486 руб. 30 коп., пеней – 1 995 546 руб. 39 коп., штрафов – 303 546 руб. (постановление № 1365). Постановление № 1365 направлено на исполнение в службу судебных приставов, вместе с тем исполнительное производство окончено 15 мая 2019 г. в связи с признанием должника банкротом.

02 августа 2018 г. Управлением принято решение № 1133 о подаче заявления в арбитражный суд о признании ФИО2 банкротом, определена задолженность ответчика: по НДС в размере 5 331 197 руб. 48 коп., по НДФЛ за 2018 г. – 16 360 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 г. – 2 514 руб. 44 коп., по страховым взносам на ОПС за 2018 г. – 3 929 руб. 25 коп., пени: на сумму НДС – 2 743 608 руб. 79 коп., на сумму НДФЛ – 1 912 руб. 55 коп., на сумму страховых взносов на ОМС – 24 руб. 31 коп., на сумму страховых взносов на ОПС – 37 руб. 06 коп., а также штраф – 303 546 руб.

09 августа 2018 г. заявление о признании ФИО2 банкротом было подано в Арбитражный суд Новгородской области.

Определением Арбитражного суда Новгородской области от 28 ноября 2018 2018 г. заявление Управления признано обоснованным, в отношении ФИО2 введена процедура банкротства – реструктуризация долгов гражданина сроком на 5 месяцев, в реестр требований кредиторов ФИО2 в составе второй очереди включены требования Управления в размере 20 289 руб. 25 коп., в том числе 16 360 руб. – задолженность по НДФЛ, 3 929 руб. 25 коп. – задолженность по страховым взносам на ОПС; в реестр требований кредиторов ФИО2 в составе третьей очереди включены требования Управления в размере 8 382 859 руб. 39 оп., в том числе 5 33 711 руб. 92 коп. – недоимка по налогам, 2 745 601 руб. 47 коп. – пени, 303 546 руб. – штрафы.

Решением Арбитражного суда Новгородской области от 26 апреля 2019 г. ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в его отношении введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Новгородской области от 06 июня 2023 г. производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО2 прекращено в связи с тем, что на дату рассмотрения кандидатура арбитражного управляющего не представлена.

В связи с принятием Арбитражным судом Новгородской области указанного решения, задолженность ФИО2 по налогам в размере 5 350 539 руб. 92 коп. (по НДС за 2013-2014 годы – 5 331 197 руб. 48 коп., по страховым взносам на ОМС за 2018 год – 2 514 руб. 44 коп., по налогу на имущество за 2014 год – 468 руб., по НДФЛ за 2017 год – 16 360 руб., по НДФЛ за 2018 год – 551 руб. 57 коп.), пени в размере 2 826 458 руб. 14 коп., штрафу в размере 303 546 руб. с 07 июня 2023 г. восстановлена на Едином налоговом счете должника.

Указанные суммы задолженности включены в требование № 133535 от 12 июля 2023 г. со сроком исполнения до 01 декабря 2023 г. Задолженность оплачена не была, в связи с чем 24 января 2024 г. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 30 с заявлением о вынесении судебного приказа по суммам налогов, штрафов, пени, указанных в названном требовании на общею сумму 8 933 541 руб. 17 коп. Судебным приказом мирового судьи от 30 января 2024 г. (дело № 2а-237/2024) сумы налогов взысканы с должника. Определением мирового судьи от 14 мая 2024 г. вышеназванный судебный приказ был отменен в связи с поступление возражений от должника. С настоящим исковым заявлением Управление обратилось в установленный статьей 48 НК РФ срок (06 ноября 2024 г.)

В связи с изложенным, судом установлено, что до предъявления Управлением в Арбитражный суд заявления о признании ФИО2 банкротом и включении вышеназванных сумм в реестр требований кредиторов, налоговым органом были предприняты последовательные меры для взыскания задолженности; в период разрешения дела Арбитражным судом принятие таких мер не требовалось, так как задолженность была включена в реестр кредиторов; в связи с прекращением производства по делу о несостоятельности, задолженность была восстановлена на Едином налоговом счете должника. ФИО2 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по указанным видам налогов и страховым взносам. После восстановления вышеназванных сумм налогов, пени, штрафов, налоговый орган последовательно предпринимал действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, обратился к мировому судьи, а в дальнейшем в суд, при этом все указанные действия были произведены Управлением в установленные налоговым законодательством сроки.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что действия налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации, совершены в установленный законом срок и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика, ввиду чего доводы ФИО2 о необходимости признания образовавшейся задолженности безнадежной ко взысканию, являются несостоятельными, а требования Управления о взыскании налога на добавленную стоимость за 2013 год в размере 5 331 197 руб. 48 коп.; штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 303 546 руб.; страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 2 514 руб. 44 коп.; налога на имущество за 2014 год в размере 468 руб.; налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 16 360 руб.; налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 551 руб. 57 коп., а также пени на задолженность по НДС за 2013-2014 годы в размере 2 826 458 руб. 14 коп. (восстановленные); на задолженность по НДС за 2013-2014 годы за период с 01 октября 2018 г. по 31 октября 2018 г. в размере 41 316 руб. 78 коп.; на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (1 625 руб.) за период с 25 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 571 руб. 49 коп.; на задолженность по НДФЛ за 2017 г. (13 110 руб.) за период с 01 октября 2018 г. по 15 октября 2018 г. в размере 49 руб. 16 коп.; на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (3 250 руб.) за период с 01 октября 2018 г. по 15 октября 2018 г. в размере 12 руб. 19 коп.; на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (1 625 руб.) за период с 16 октября 2018 г. по 31 октября 2018 г. в размере 71 руб. 94 коп.; на задолженность по НДФЛ за 2018 г. (1 625 руб.) за период с 16 октября 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 562 руб. 24 коп.; на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. за период с 01 октября 2018 г. по 31 октября 2018 г. в размере 19 руб. 49 коп.; на задолженность по налогу на имущество за 2014 г. за период с 01 декабря 2015 г. по 27 ноября 2018 г. в размере 191 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Задолженность по транспортному и земельному налогу за 2018-2021 годы, а также пени, исчисленные на указанные задолженности до 31 декабря 2022 г. вошли в состав совокупной обязанности налогоплательщика на 01 января 2023 г.

Задолженность по указанным налогам за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Новгородского судебного района Новгородской области от 18 мая 2020 г. (дело № 2а-2220/2020); на основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № № постановлением судебного пристава-исполнителя от 08 июня 2021 г. исполнительное производство окончено в связи с признанием должника банкротом.

Задолженность по указанным налогам за 2019-2020 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 30 Новгородского судебного района Новгородской области от 31 марта 2022 г. (дело № 2а-1538/2022); на основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № №; исполнительное производство не окончено, денежные средства в счет оплаты в полном объеме не поступили.

При этом 12 июля 2023 г. налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО2 направлено требование № 133535 об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г., в том числе задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 годы в размере 22 400 руб., земельному налогу за 2018-2021 годы в размере 432 руб., со сроком исполнения до 01 декабря 2023 г. Требование в указанный в нем срок не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО2 данного требования в установленный срок 15 декабря 2023 г. Управлением было принято решение № 5 о взыскании упомянутой задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

24 января 2024 г. Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 30 с заявлением о вынесении судебного приказа по суммам налогов, штрафов, пени, указанных в названном требовании на общею сумму 8 933 541 руб. 17 коп. Судебным приказом мирового судьи от 30 января 2024 г. (дело № 2а-237/2024) сумы налогов взысканы с должника. Определением мирового судьи от 14 мая 2024 г. вышеназванный судебный приказ был отменен в связи с поступление возражений от должника. С настоящим исковым заявлением Управление обратилось в установленный статьей 48 НК РФ срок (06 ноября 2024 г.).

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5 600 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 108 руб.

Также подлежат взысканию пени, исчисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 г. за период с 16 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 27 руб. 14 коп.; на задолженность по земельному налогу за 2019 г. за период с 16 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 20 руб. 81 коп.; на задолженность по земельному налогу за 2020 г. за период с 16 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 14 руб. 44 коп.; на задолженность по земельному налогу за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 0 руб. 81 коп.; на задолженность по транспортному налогу за 2018 г. за период с 16 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 406 руб. 63 коп.; на задолженность по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 083 руб. 93 коп.; на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. за период с 17 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 746 руб. 67 коп.; на задолженность по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 42 руб.

Кроме того, поскольку законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, в предъявленном мировому судье заявлению о взыскании задолженности, налоговый орган также просил взыскать задолженность по транспортному и земельному налогу за 2022 год.

Расчет суммы налогов за 2022 год судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления данного налога, является арифметически верным.

В связи с наличием у административного ответчика обязанности по уплате транспортного и земельного налога за 2022 год, учитывая, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания недоимки за указанный налоговый период, а также сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 600 руб. и задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 108 руб.

Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 10 апреля 2024 г.

Судом установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика на 01 января 2023 г. состояло из задолженностей: по транспортному налогу за 2018-2021 годы в общем размере 22 400 руб., по земельному налогу за 2018-2021 годы в общем размере 432 руб., по НДФЛ за 2018 год в общем размере 3 250 руб.; с 07 июня 2023 г. в совокупную обязанность ответчика также вошли: задолженность по НДС в размере 331 197 руб. 48 коп., по налогу на имущество за 2014 год в размере 468 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 2 514 руб. 44 коп., по НДФЛ за 2018 год в размере 13 661 руб. 57 коп.; с 02 декабря 2023 г. в совокупную обязанность ответчика также вошли: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 600 руб. и земельному налогу за 2022 год в размере 108 руб.

Задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 г. по 02 марта 2024 г. составляет 618 326 руб. 85 коп.; за период с 04 марта 2024 г. по 10 апреля 2024 г. - 109 027 руб. 20 коп.

Расчеты произведены административным истцом в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и признаются судом правильными, в связи с чем указанные суммы пени также подлежат взысканию с ответчика.

С учетом изложенного заявленные Управлением требования подлежат удовлетворению в полном объеме, а в удовлетворении требований ФИО2 надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО2 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 84 431 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО4 ФИО11 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу<адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета налоговую задолженность в общем размере 9 266 002 руб. 40 коп., в том числе:

- налог на добавленную стоимость за 2013 год в размере 5 331 197 руб. 48 коп.;

- штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 303 546 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 514 руб. 44 коп.;

- налог на имущество за 2014 год в размере 468 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 16 360 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 551 руб. 57 коп.;

- транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 11 200 руб.;

- земельный налог за 2021-2022 годы в размере 216 руб.

- пени в общем размере 3 599 948 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО4 ФИО13, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 84 431 руб.

В удовлетворении административного искового заявления ФИО4 ФИО14 к УФНС России по Новгородской области о признании безнадежной и списании задолженности по уплате налогов - отказать.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 20 июня 2025 года.