Решение по делу № 2А-2877/2025 от 15.07.2025 | Тюменский районный суд (Тюменская область)

КОПИЯ

УИД 72RS0021-01-2024-003785-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 14 июля 2025 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе

председательствующего судьи Марковой Р.А.,

при секретаре Валовой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2877/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

Требования мотивированы тем, ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку в размере в размере 10 390.89 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 4 260.00 руб.; транспортный налог за 2021 год в размере 4 260.00 руб.; земельный налог за 2020 год в 196.00 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 440.00 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 288.55 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год за период 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 31.95 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 13.50 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год за период 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 3.30 руб.; пени ЕНС в размере 897.59 руб.

До судебного заседания в материалы дела поступило заявление административного истца, в котором требования к ответчику уменьшены, мотивированы тем, что ЕНП от 29 января 2025 года в размере 12800 рублей налоговым органом определен в соответствии со ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по уплате земельного налога со сроком уплаты 01 декабря 2021 года – 196,00 рублей; транспортного налога со сроком уплаты 01 декабря 2021 года – 4260,00 рублей, земельного налога со сроком уплаты 01 декабря 2022 года – 440,00 рублей, транспортного налога со сроком уплаты 01 декабря 2022 года – 4260,00 рублей, земельного налога со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года – 484,00 рублей, транспортного налога со сроком уплаты 01 декабря 2023 года – 4260,00 рублей. По состоянию на 10 июля 2025 года на ЕНС ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере 11049,86 рублей, в том числе: налог – 5487,00 рублей, пени – 5562,86 рублей. Учитывая изложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по уплате пеней в сумме 1234,89 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалы дела направил возражения на требования административного иска, в том числе, с учетом их изменения в сторону уменьшения. Указывает, что против требований административного иска возражает, в связи с тем, что в настоящее время задолженность по обязательным платежам, заявленная ко взысканию административным истцом, им полностью погашена. Сумма в размере 12800 рублей распределена в том числе и на погашение транспортного и земельного налога со сроком оплаты до 01 декабря 2021 года в сумме 4260 рублей и 196 рублей соответственно, при этом оставшаяся сумма направлена на погашение задолженности за 2022, 2023 годы, таким образом, задолженность за 2020 год также погашена. Учитывая, что административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности за 2020, 2021 годы, задолженность по которым, в том числе и задолженность по оплате пеней в размере 1234,89 рублей, административным ответчиком погашена, то основания для удовлетворения исковых требований отсутствуют.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В судебном заседании установлено, что в результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом №@ от 25.06.2012 получены сведения в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) о зарегистрированных транспортерных средствах на имя ФИО1:

ГосРегзнак

Марка ТС

Вид ТС по СНТС

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Н635ТО72

CCAHГ УONG KYRON II

Автомобили легковые

27.01.2012

На основании главы 28 НК РФ, Закона Тюменской области 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» ответчику исчислен транспортный налог: за 2020 в размере 4 260.00 руб.; за 2021 в размере 4 260.00 руб.;

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской ФИО2 на имя должника в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на имя ФИО5

№

ДД.ММ.ГГГГ

<адрес>

На основании Решения Тюменской городской думы от 25 ноября 2005 года №259 «О положении, о местных налогах города Тюмени» ответчику начислены налоги: земельный налог: за 2020 год в размере 440,00 рублей, с учетом переплаты к уплате начислено 196,00 рублей; за 2021 год в размере 440,00 рублей.

Согласно ст.369 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени:

транспортный налог: за 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 288.55 руб.; за 2021 год за период 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 31.95 руб.;

земельный налог: за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 13.50 руб.; за 2021 год за период 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3.30 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 16.11.2023 (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 897.59.00 руб.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.

По состоянию на 02.01.2023 передано сальдо на ЕНС в размере 9 493.30 руб., из них: налог - 9 156.00 руб., пени - 337.30 руб.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа - 10 390.89 руб., в том числе пени 1 234.89 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Выявив задолженность по уплате налогов и пеней на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 28.08.2023г. - направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

05.12.2023 мировым судьей судебного участка №5 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-7038/2023/5м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от 12.01.2024 мирового судьи судебного участка №5 Тюменского судебного района Тюменской области судебный приказ №2а-7038/2023/5м от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 29 января 2025 года ФИО1 внесен единый налоговый платеж в сумме 12800 рублей, что подтверждается чеком по операции ПАО Сбербанк.

ДД.ММ.ГГГГ от административного ответчика ФИО1 поступило ходатайство об отмене решения Тюменского районного суда Тюменской ФИО2 от 21 ноября 2024 года, принятого в порядке упрощенного производства по настоящему делу.

В связи с внесением административным ответчиком единого налогового платежа, МИФНС России №14 по Тюменской ФИО2 требования административного иска уменьшены, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по уплате пеней в сумме 1234,89 рублей, ссылаясь на то, что ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12800 рублей налоговым органом определен в соответствии со ст.45 НК РФ в счет погашения задолженности по уплате земельного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 196,00 рублей; транспортного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4260,00 рублей, земельного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 440,00 рублей, транспортного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4260,00 рублей, земельного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 484,00 рублей, транспортного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 4260,00 рублей.

В силу пункта 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 196-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, начиная с 29 мая 2023 г. налоговый орган имеет право зачисления поступивших налоговых платежей в счет уплаты задолженностей по налогам в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ (в редакции от 29 мая 2023 г.).

Порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в судебном порядке предусмотрен статьей 48 НК РФ.

Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Права и обязанности лиц, участвующих в деле, определены статьями 45, 46 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - также КАС РФ).

Так, согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или в части.

Установив, что платеж в размере 12800 руб. произведен административным ответчиком в период после подачи налоговым органом настоящего административного иска в суд (16 июля 2024 г.) и до получения решения суда, суд приходит к выводу о том, что задолженность по заявленным требованиям отсутствует и правовых оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

В данном случае, административный ответчик, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 45, 46 КАС РФ, произвел оплату задолженности в размере заявленных налоговым органом требований в ходе разбирательства по взысканию задолженности по налогам и пени в рамках Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в целом (главы 11.1, 32).

В соответствии с правовыми позициями, изложенными в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П взыскание задолженностей по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке является единой процедурой, включающей ряд последовательных действий (главы 11.1, 32 КАС РФ).

Соответственно разрешение налоговым органом вопроса о распределении поступивших в процессе взыскания задолженности по обязательным платежам и пени только в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ без учета приведенных законоположений и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, фактических обстоятельств по делу, в данном случае, нельзя признать правильными.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска в полном объеме.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 15 июля 2025 года.

Судья (подпись) Р.А. Маркова

Решение в законную силу не вступило.

Подлинник решения подшит в гражданском деле №2а-2877/2025, УИД 72RS0021-01-2024-003785-24 и хранится в Тюменском районном суде Тюменской области.

Копия верна.

Судья Р.А. Маркова