Дело № 2а-3027/2022

(УИД: 48RS0003-01-2022-003516-25)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 17 ноября 2022 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2021 г. в размере 32448 руб., пени на указанную сумму в размере 73,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб., пени на указанную сумму в размере 19,10 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1500 руб., пени на указанную сумму в размере 21,27 руб., пени на налог на имуществ физических лиц за 2020 г. в размере 12,25 руб., пени на земельный налог за 2020 г. в размере 4,93 руб.

Определением суда от 17 ноября 2022 г. произведена замена административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) былазарегистрирована в качестве страхователя (индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой) в УПФР в г. Липецке и в силу п. 1 ст. 419 НК РФ она является плательщиком страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых всоответствии с пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование иобязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов,уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со ст.430 НК РФ и письмом ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091@ «Об исчислении страховых взносов» сумма страховых взносов, подлежащая уплатеиндивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознагражденияфизическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированномразмере5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, Следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №5649699 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога в размере 5672 руб., исходя из принадлежности в 2020 году административному ответчику транспортных средств Форд-Фьюжн г/н № и Форд-Куга г/н №.

Вместе с тем, согласно сведениям из ГИБДД УМВД России по Липецкой области, автомобиль Форд-Фьюжн г/н №, за который административный истец просит взыскать задолженность за 2020 год в размере 1500 руб., с 17.06.2015 г. принадлежит другому лицу.

На основании изложенного, требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 г. в размере 1500 руб. за автомобиль Форд-Фьюжн г/н №, не подлежат удовлетворению.

Поскольку не подлежащими удовлетворению являются требования о взыскании транспортного налога в размере 1500 руб., пени на указанную сумму в размере 21,27 руб. также не подлежат взысканию.

На основании положений ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Также в обоснование заявленных исковых требований административный истец ссылался на направленные административному ответчикутребования№29447 от 17.12.2021 г. и №305от 19.01.2022 г.

Согласно требованию №29447 от 17.12.2021 г. налогоплательщик в срок до 31 января 2022 г. обязан был оплатить, в том числе,транспортный налог за 2020 г. в размере 5672 руб. (остаток задолженности составил 1500 руб.), пени на указанную сумму в размере 21,27 руб., пени на налог на имуществ физических лиц за 2020 г. в размере 12,25 руб., пени на земельный налог за 2020 г. в размере 4,93 руб.

Согласно требованию №305от 19.01.2022 г. плательщик страховых взносов в срок до 04 марта 2022 г. обязан был уплатитьзадолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2021 г. в размере 32448 руб., пени на указанную сумму в размере 73,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб., пени на указанную сумму в размере 19,10 руб.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.

Личный кабинет налогоплательщика используется иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, для получения от налогового органа документов и представления в налоговый орган документов (информации), сведений относительно оказания услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется иностранной организации со дня ее постановки на учет в налоговом органе в соответствии с абзацем первым пункта 4.6 статьи 83 и абзацем девятым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса.

В случае снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса доступ к личному кабинету налогоплательщика такой иностранной организации сохраняется для получения документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом в случае, если иностранная организация после снятия ее с учета в налоговом органе по указанному основанию поставлена на учет в налоговом органе в соответствии с абзацем вторым пункта 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, личный кабинет налогоплательщика не может использоваться такой иностранной организацией для представления в налоговый орган документов (информации), сведений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в течение одного года со дня снятия с учета этой организации в налоговом органе.

При представлении иностранной организацией, указанной в настоящем пункте, в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя такой организации.

В соответствии с п. 21 Приказа Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» при прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Согласно п. 20 указанного приказа в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

После получения от физического лица уведомления, указанного выше, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 23 Приказа Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Направленные требования об уплате задолженности получены административным ответчиком 26.01.2022 г.,что подтверждается имеющимися в материалах дела скриншотами личного кабинета налогоплательщика.

Статьями 19, 20 Закона N 212-ФЗ предусмотрен порядок взыскания недоимки по страховым взносам: в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации в банках, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика, при отсутствии информации о его счетах - путем обращения взыскания на иное имущество плательщика.

Положения названных статей Закона N 212-ФЗ применяются и при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, однако положения указанного утратили силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ.

Ввиду возложения с 01.01.2017 на налоговые органы функций по администрированию страховых взносов, в отношении страховых взносов применимы меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.46, 47 НК РФ.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем вращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п.2 ст.46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Определением мирового судьи судебного участка №14 Правобережного судебного района г. Липецка от 07.07.2022 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №14 Правобережного судебного района г. Липецка от 20.06.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет задолженности и пени приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно, судом проверен, ответчиком не оспорен, у суда отсутствуют основания с ним не согласиться.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2021 г. в размере 32448 руб., пени на указанную сумму в размере 73,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб., пени науказанную сумму в размере 19,10 руб., пени на налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 12,25 руб., пени на земельный налог за 2020 г. в размере 4,93 руб.

Оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1500 руб., пени на указанную сумму в размере 21,27 руб. не имеется, в связи с чем, суд считает отказать в удовлетворении исковых требований в указанной части.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 1429,51рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2021 г. в размере 32448 руб., пени на указанную сумму в размере 73,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб., пени на указанную сумму в размере 19,10 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1500 руб., пени на указанную сумму в размере 21,27 руб., пени на налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 12,25 руб., пени на земельный налог за 2020 г. в размере 4,93 руб.

Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области в удовлетворении административного иска к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1500 руб., пени на указанную сумму в размере 21,27 руб.- отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1429,51 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий