Дело № 2а-248/25
УИД №36RS0019-01-2025-000372-33
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
р.п. Кантемировка «15» сентября 2025 года
Кантемировский районный суд Воронежской области в составе:
Председательствующего судьи Карпенко Т.В. единолично,
при секретаре Гетманской Е.В,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кантемировского районного суда Воронежской области административное дело по административному иску МИ ФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец МИ ФНС России №14 по Воронежской области обратилась в Кантемировский районный суд Воронежской области с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности и пени по страховым взносам, в обоснование административного иска, ссылаясь на то, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 11.09.2024 по 09.12.2024 г. Административным ответчиком в установленный законом срок не были уплачены страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12 197.58 руб. В связи с неуплатой указанных обязательных платежей образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС). В связи с неисполнением должником обязанностей по уплате в установленный законом срок вышеуказанных взносов налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени. Согласно положениям статей 69, 70 НК РФ в связи с образованием отрицательного сальдо ЕНС в адрес должника было направлено требование от 14.01.2025 г. № 212, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. Впоследствии сумма задолженности ФИО1 увеличилась (в связи с дальнейшим начислением пени). По состоянию на 21.04.2025 г. общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, превышала 10 000 руб., в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 1 Кантемировского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени в сумме 13 196.56 руб. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки. Должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 23.05.2025 г. об отмене судебного приказа. До настоящего времени административным ответчиком сумма недоимки в размере 13 196.56 руб. не уплачена. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать за счет имущества административного ответчика:
- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12 197.58 руб.;
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 998.98 руб., исчисленные за период с 25.12.2024 по 20.04.2025 г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. Всего взыскать 13 196.56 руб.
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя, указав, что свои административные исковые требования поддерживает в полном объеме, просит их удовлетворить (л.д.24).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен своевременно, надлежащим образом. Об уважительных причинах неявки суду не сообщил, не ходатайствовал об отложении дела. (л.д.30).
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России №14 по Воронежской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Как усматривается из письменных доказательств по делу, административный ответчик 11.09.2024 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и 09.12.2024 года утратил данный статус в связи с принятием им соответствующего решения (л.д.13-14).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ). Страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальным предпринимателем не позднее 31 декабря текущего календарного года. При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.
В соответствии со ст. 419,430 432 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов.
Как установлено в судебном заседании, подтверждается письменными доказательствами, исследованными судом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и обязан был уплатить их в установленные сроки.
Как видно из материалов дела, с административного ответчика взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 от 20.05.2025 г. по делу №2а-631/2025 задолженность за 2024 г. за счет имущества физического лица в размере 13 196,5 руб, в том числе: по налогам 12 197,58 руб, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 998,98 руб. (л.д.10), судебный приказ направлен ФИО1 20.05.2025 г. по месту его жительства заказным письмом с уведомлением. 23.05.2025 г. от ФИО1 поступили возражения. Определением мирового судьи судебного участка №1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области от 23.05.2025 г. судебный приказ от 20.05.2025 г. был отменен (л.д.10,11).
Как следует из ст. 75 НК в случае неуплаты или уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате в бюджет налогов, на основании статьи 75 НК РФ, ФИО1 выставлено требование от 14.01.2025 г. №212 к оплате начисленных страховых взносов и пени за несвоевременную уплату налога:
- недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 12 197,58 руб
- пени по задолженности по страховым взносам в сумме 170,76 руб. (л.д.16) со сроком исполнения до 06.02.2025 г.
Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);
Таким образом, административным истцом соблюден порядок и срок направления требования.
Неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области по заявлению налогового органа 20 мая 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением им обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в размере 13196,56 руб., однако, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения был отменен определением мирового судьи судебного участка №1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области от 23 мая 2025 года (л.д. 10-11).
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в Кантемировский районный суд Воронежской области 21 июля 2025 г., то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока (л.д. 5).
Согласно ч. 3 ст. 361.1 НК РФ, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Доказательств исполнения требования и уплаты налога в соответствующем размере, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога, суду административным ответчиком не представлено.
В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате не до получения налоговых сумм в срок. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии со ст. 333.19, НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета Кантемировского муниципального района Воронежской области.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования МИ ФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ № зарегистрированного по адресу: <адрес> страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 12 197.58 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 998.98 руб., исчисленные за период с 25.12.2024 по 20.04.2025 г. Всего взыскать 13 196,56 руб,
Реквизиты для перечисления: наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, номер счета получателя 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Кантемировского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Изготовлено в совещательной комнате.
Судья Карпенко Т.В