РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Давыдовой А.А., при секретаре Трасковской Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-306/2023 (2а-2062/2022) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017 год в размере 43,00 рублей; за 2018 г в размере 1606,00 рублей; пени за 2017 год в размере 11,03 руб., пеня за 2018 год в размере 23,26 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № является налогоплательщиком вышеуказанных налогов ввиду наличия у него в собственности в период 2017-2018 гг объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях, ( л.д.11-13). Ввиду неуплаты в установленные сроки налогов, в адрес налогоплательщика направлены требования о необходимости уплаты налогов и пени. Налоговые уведомления и требования, направленные в адрес налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленных налогов, ответчиком получены в соответствии с положениями п.2 ст. 11,2, п.4 ст. 31 и п.4 ст. 52 НК РФ, однако оставлены без внимания, в указанный срок сумма налогов не оплачена, в связи с чем, ему были начислены пени. В связи с неуплатой задолженности в указанные требованием сроки, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.07.2022г. мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г.Самара вынес судебный приказ № 2а - 2419/2022 о взыскании с ФИО1 налога на имущество и пени за период 2017-2018 гг на общую сумму 1683,29 рублей, ввиду поступивших возражений от административного ответчика 01.08.2022 года был отменен. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с настоящим исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется подтверждение.

Дело рассмотрено в соответствии со ст. 150 КАС РФ в отсутствие извещенных надлежащим образом сторон.

Изучив материалы административного дела и представленные документы, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частями 1 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 указанной статьи Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж).

Указанный налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункты 1 и 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из материалов дела ФИО1 в период с 2017 по 2018 гг является налогоплательщиком налога на имущество в связи с наличием у него в собственности объекта недвижимости с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Исходя из указанных выше сведений налоговым органом произведен расчет налога на имущество, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 55895992 от 23.08.2018 года (л.д.13-14) № 44593079 от 25.07.2019 года ( л.д.11-12);.

В связи с неуплатой налога в полном объеме и в установленный срок налоговым органом исчислены пени, в адрес ФИО1 направлены требования о необходимости уплаты суммы налогов и пени № 14116 от 10.02.2020 года на сумму 1606,00 руб. и пени – 23,26 рублей по сроку уплаты – 06.04.2020 года ( л.д.25); № 24567 от 07.02.2019 года на сумму 1460,00 рублей и пени - 24,35 рублей по сроку уплаты до 02.04.2019 года ( л.д.27)

Факт направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требований подтвержден почтовыми реестрами, представленными административным истцом в материалы дела (л.д. 19-24)

14.07.2022 мировой судья судебного участка № 49 Самарского судебного района г.Самара вынес судебный приказ № 2а - 2419/2022 о взыскании с ФИО1 налога на имущество и пени за период 2017-2018 гг на общую сумму 1683,29 рублей, ввиду поступивших возражений от административного ответчика 01.08.2022 года был отменен.

25.11.2022 года налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страхов взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом), при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Суд отмечает, что в данном случае пени по имущественным налогам начислены налоговым органом правомерно, поскольку ФИО1 допущена просрочка в исполнении налоговых обязательств, происходило образование недоимки по налогам как следует из карточки расчета с бюджетом по пеням, право на взыскание которой по соответствующему налогу налоговый орган не утратил. Представленный расчет задолженности по налогам и исчисленным пени за спорный период судом проверен и признан верным.

Поскольку сумма по всем предъявленным к налогоплательщику требованиям не превысила 3000 рублей ( ст. 48 НК РФ), налоговый орган был вправе обратиться в суд с срок до 02.10.2022 года ( 02.04.2019 года – срок исполнения самого раннего требования + 3 года + 6 месяцев ).

Учитывая первичное обращение налогового органа к мировому судье 07.07.2022, и обращение в дальнейшем с настоящим иском после отмены судебного приказа в установленный шестимесячный срок, суд приходит к выводу, что порядок и сроки на обращение в судебном порядке о взыскании недоимки по налогам и пени налоговым органом в соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ соблюдены.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственная пошлина, которая согласно ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017 год в размере 43,00 рублей; за 2018 г в размере 1606,00 рублей; пени за 2017 год в размере 11,03 руб., пеня за 2018 год в размере 23,26 руб., а всего 1683,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: А.А.Давыдова.

Мотивированное решение изготовлено 25.01.2023г.