№2а-2172/2025

УИД 30RS0002-01-2025-003317-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Астрахань

Ленинский районный суд г. Астрахани

в составе председательствующего Цыганковой С.Р.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Ленинского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями к УФНС России по Астраханской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в обоснование требований, указав, что за ФИО2 по состоянию на <дата обезличена> числится отрицательгное сальдо в размере 241 262,29 руб. Ответчик в установленные ст. 46,70 НК сроки не предпринимал мер пол взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от <дата обезличена> задолженность по налогу в общей сумме 241 262,29 руб. является безнадежной взысканию. Доказательств в подтверждение принятых административным истцом мер для принудительного взыскания указанной суммы не представлено, возможность принудительного взыскания указанной суммы утрачена. Таким образом, административный истец пропустил срок обращения в суд за взысканием суммы без уважительных причин. Обращаясь в суд, административный истец просит признать безнадежной к взысканию задолженность административного истца, предусмотренную законодательством о налогах и сборах в сумме 241 262,29 рублей в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В судебном заседании административный истец ФИО2 при надлежащем извещении не участвовала, заявлений, ходатайств об отложении дела не представила.

Представитель УФНС России по Астраханской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежаще, в материалах дела имеются письменные возражения на иск.

Неявка в судебное заседание административного истца, а также иных лиц участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом, не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Кроме того, информация о дате и времени очередного судебного заседания в соответствии со статьями 14 и 16 ФЗ от <дата обезличена> №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» заблаговременно размещается на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации предписывает, что каждый обязан платить законно установленные налоги (статья 57).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Астраханской области (далее - налоговый орган), в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

При выявлении отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направляется требование об уплате задолженности в порядке, установленном новой редакцией ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического липа в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм. указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неисполнением ФИО3 (до заключения брака ФИО4) А.Н. в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, УФНС в порядке предусмотренном главой 11.1 КАС РФ обратилось в адрес судебного участка № <адрес> со следующими заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении ФИО2:

<№> от <дата обезличена> на сумму 106 901,02 руб.;

<№> от <дата обезличена> на сумму 5 132,08 руб.;

<№> от <дата обезличена> на сумму 9 260,28 руб.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> по вышеуказанным заявлениям вынесены следующие судебные приказы: 2а-1720/2019 от <дата обезличена> (заявление <№>); 2а-2801/2019 от <дата обезличена> (заявление <№>); 2а-3016/2019 от <дата обезличена> (заявление <№>), на основании которых <адрес> отделением судебных приставов <адрес> возбуждены исполнительные производства:

До настоящего времени исполнительное производство не окончено.

Кроме того, в отношении ФИО2 были приняты меры взыскания по ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно <дата обезличена> вынесено постановление <№> о взыскании 3 591,83 руб. В настоящее время налогоплательщику задолженность списана, исполнительное производство Ленинским РОСП <адрес> окончено.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от <дата обезличена> № 263-ФЗ если по состоянию на <дата обезличена> сумма всех неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика <дата обезличена> формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается сумма отрицательного сальдо на момент направления требования (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ). Таким образом, если на момент направления требования об уплате задолженности сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом до <дата обезличена> уже было подано в суд заявление о взыскании задолженности, не будет погашена, такая сумма войдет в сумму отрицательного сальдо ЕНС. указываемую в требовании об уплате задолженности. При этом при обращении налоговым органом в суд с новым заявлением о взыскании задолженности в таком заявлении будут указаны суммы отрицательного сальдо на дату направления заявления за вычетом сумм задолженности, в отношении которых налоговым органом уже было направлено заявление до <дата обезличена>, что обеспечивает недопустимость обращения налоговым органом за взысканием одних и тех же налогов за один и тот же период.

Требование об уплате задолженности формируется одни раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В связи с чем, в адрес ФИО5 направлено требование об уплате задолженности <№> от <дата обезличена> на сумму 49 053.83 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до <дата обезличена>.

В установленный законом срок требование об уплате задолженности не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа о перечислении суммы задолженности.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Решение о взыскании задолженности <№>, вынесено налоговым органом <дата обезличена> и направлено в адрес ФИО5

Налоговый орган в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ. вновь обратился в адрес судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности 15 493.18 руб. в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата обезличена> вынесен судебный приказ <№>а-2885/2024.

По состоянию на <дата обезличена> отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 составляет 49 798.96 руб.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (сборов, пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из единого налогового счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, сборов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из единого налогового счета налогоплательщика.

Исключение соответствующих записей из единого налогового счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Таким образом, условиями для удовлетворения административного иска о признании задолженности безнадежной к взысканию являются наличие ранее не взысканной задолженности и утрата возможности ее взыскания в связи с истечением установленного срока взыскания.

Основанием для направления в адрес ФИО2 требования от <дата обезличена> явилось изменение законодательства в связи с введением института единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в сальдо единого налогового счета все подлежащие уплате налоги, сборы с использованием единого налогового платежа.

Доводы административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 241 262, 29 руб. являются необоснованными, поскольку налоговым органом принят полный комплекс мер принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, двойного взыскания задолженности не производилось.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Однако, каких-либо доказательств административным истцом ФИО2 для признания налоговой недоимки безнадежной к взысканию, не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив фактические обстоятельства и представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, применив положения нормативных актов, регулирующих спорные правоотношения, учитывая предпринятые налоговым органом меры по взысканию обязательных платежей, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 292- 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Астраханской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Ленинский районный суд г. Астрахани.

Мотивированное решение изготовлено 03 июля 2025 года.

Судья С.Р. Цыганкова