Решение по делу № 2А-2407/2023 от 27.03.2023

Дело № 2а-2407/2023 (2а-9004/2022)

59RS0007-01-2022-009911-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Лучниковой С.С.,

при секретаре Гуляевой Ю.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 313,12 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год; пени в размере 1 980,43 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 1 836,47 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 3,92 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год; пени в размере 464,45 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 476,88 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 4 230,16 рублей, начисленные по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года; пени в размере 21,47 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2017 года; пени в размере 219,61 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2019 года; недоимку в размере 3 255,00 рублей по транспортному налогу за 2020 год; пени в размере 150,17 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года. Также просит взыскать почтовые расходы в сумме 105,60 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. За 2018 год административному ответчику были начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 26 545,00 рублей и ОМС в сумме 5 840,00 рублей; за 2019 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 29 354,00 рублей и ОМС в сумме 6 884,00 рублей; за 2020 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 27 220,27 рублей и ОМС в сумме 7 068,48 рублей. Должник обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил в полном объеме. В соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 313,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год; пени в размере 1 980,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 1 836,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 3,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год; пени в размере 464,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 476,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год. В порядке ст.69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате недоимки №. Ответчик состоял на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с упрощенной системой налогообложения (далее по тексту -УСН) с объектом налогообложения «доходы». ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год, сумма налога, подлежащая уплате составила 137 400 рублей, из которых 62 700,00 рублей подлежали уплате до ДД.ММ.ГГГГ. Должник обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 230,16 рублей. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование №. Кроме того, ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство Субару Импреза, государственный регистрационный знак <***>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство Киа Серато, государственный регистрационный знак <***>. Ответчику за налоговый период 2017 года начислен транспортный налог в размере 2 626,00 рублей; за налоговый период 2019 года начислен транспортный налог в размере 3 255,00 рублей; за налоговый период 2020 года начислен транспортный налог в размере 3 255,00 рублей. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику: налоговое уведомление № за налоговый период 2017 года; № за налоговый период 2019 года; № за налоговый период 2020 года. Должник обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 21,47 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2017 года; пени в размере 219,61 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2019 года; пени в размере 150,17 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлены требования № и №. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Сумма по требованию № превысила 10 000,00 рублей, срок обращения для взыскания с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2777/2-2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке. Поскольку административным истцом при рассмотрении настоящего дела понесены судебные издержки в виде почтовых расходов, то такие издержки подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия, в удовлетворении административного иска отказать. Ранее поступили возражения, из которых следует, что срок обращения с настоящими требованиями истцом пропущен, также просил применить положения ст. 333 ГК РФ и уменьшить размер неустойки в виду ее явной несоразмерности.

Суд, определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административных дел Свердловского районного суда <адрес> №а-5723/2022, №а-4546/2022, материалы дела №а-2777/2022 мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены федеральные, региональные и местные виды налогов.

В силу п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ устанавливаются и специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ к специальным налоговым режимам относится, помимо прочих, упрощенная система налогообложения.

Пунктом 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Общим правилом п.1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ при объекте налогообложения доходы налоговая ставка установлена в 6 процентов.

В силу п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса РФ следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения; также налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с чем, ФИО1 за 2018 год начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 26 545,00 рублей и ОМС в сумме 5 840,00 рублей; за 2019 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 29 354,00 рублей и ОМС в сумме 6 884,00 рублей; за 2020 год начислены взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 27 220,27 рублей и ОМС в сумме 7 068,48 рублей

В установленный срок страховые взносы ФИО1 уплачены не были.

Как следует из карточки «Расчеты с бюджетом» ФИО1 страховые взносы за 2018 год уплачены в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не в полном объеме, остаток задолженности взыскивается по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38).

Страховые взносы за 2019 год взыскиваются по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39).

Решением Свердловского районного суда горда Перми №а-4546/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскали задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в размере 27 220 руб. 27 коп. (за расчетный период 2020 год); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 14 коп. (за расчетный период 2020 год); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 068 руб. 48 коп. (за расчетный период 2020 год); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ размере 6 руб. 01 коп. (за расчетный период 2020); транспортный налог за налоговый период 2019 г. в размере 3 255 руб.; пени за неуплату транспортного налога за налоговый период 2019 в размере 4 руб. 15 коп.; судебные расходы в размере 78 руб.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по страховым взносам, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислены пени в размере 313,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год; пени в размере 1 980,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 1 836,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 3,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год; пени в размере 464,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 476,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год, что подтверждается расчетом, представленным административным истцом (л.д.29-36).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27-28,37).

Как установлено судом, ФИО1 принадлежит транспортное средство Субару Импреза, государственный регистрационный знак <***>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство Киа Серато, государственный регистрационный знак <***>.

В связи с указанным, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ.

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления № на уплату налога за 2017 год в общей сумме 2 626,00 рублей (л.д.18,19); № на уплату налога за 2018 года в общей сумме 3 255,00 рублей (л.д.20,21); № на уплату налога за 2020 год в общей сумме 3 255,00 рублей (л.д.22,23).

Как следует из карточки «Расчеты с бюджетом» налог на имущество за 2017 год погашен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог за 2019 год взыскан по решению Свердловского районного суда горда Перми №а-4546/2022 от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, ему начислены пени в размере 21,47 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2017 года; пени в размере 219,61 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2019 года; пени в размере 150,17 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, что подтверждается расчетом (л.д.25,29-36).

На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24,26).

Требование в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога № истек ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законодательством срок.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 17 181,84 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ, после вынесения ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законодательством срок (л.д.59).

Указанное исключает доводы административного ответчика, о том что, административным истцом пропущен срок для обращения в суд с настоящими требованиями.

Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени недоимка и начисленные на недоимку пени не уплачены в полном объеме. Иного суду не представлено (ст.62 КАС РФ).

Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности по недоимке и пени не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм и начисленных пени на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца, однако частично в виду следующего.

Вопреки мнению ФИО1 основания для применения положений ст. 333 ГК РФ об уменьшении неустойки отсутствуют, поскольку спорные публичные правоотношения урегулированы нормами налогового, а не гражданского законодательства.

Пени, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса РФ, носят компенсационный характер, их размер не подлежит уменьшению.

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 в пользу административного истца пени в размере 313,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год; пени в размере 3,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год; пени в размере 4 230,16 рублей, начисленные по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017 года, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, которые не были погашены, либо взысканы в установленном законом порядке. В указанной части иска административному истцу следует отказать.

Доказательств уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, УСН за налоговый период 2017 года ФИО1, либо взыскания налоговой задолженности в установленном законом порядке административным истцом не представлено (ст.62 КАС РФ).

Решением Свердловского районного суда <адрес> №а-5723/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) взысканы пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год (сумма 29 354 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 905 рублей 07 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год (сумма 6 884 рубля) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 681 рубль 29 копеек; судебные издержки в сумме 98 рублей 40 копеек.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Из содержания решения следует, что суд установил, что исполнительные производства №-ИП, №-ИП по исполнительным документам окончены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ с возвращением исполнительного документа взыскателю (о чем судебным приставом-исполнителем вынесены соответствующие постановления), повторно к взысканию исполнительные документы не предъявлены, предусмотренный статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» срок предъявления исполнительных документов истек, в связи с чем, суд приходит к выводу об утрате возможности принудительного взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, УСН за 2017 год, которые подлежат признанию безнадежной к взысканию.

Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. В установленном законом порядке не обжаловано.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ, к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Административным истцом представлен список почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающий направление искового заявления в адрес административного ответчика ФИО1 на сумму 105,60 рублей, что подтверждает факт несения административным истцом судебных расходов на заявленную сумму (л.д.57,58).

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать почтовые расходы в размере 105,60 рублей.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени в размере 1 980,43 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 1 836,47 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 464,45 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год; пени в размере 476,88 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год; пени в размере 21,47 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2017 года; пени в размере 219,61 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2019 года; недоимку в размере 3 255,00 рублей по транспортному налогу за 2020 год; пени в размере 150,17 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, а также почтовые расходы в размере 105,60 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Судья С.С. Лучникова

Мотивированное решение изготовлено 10.04.2023