Решение по делу № 2А-1523/2023 от 03.07.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 331500руб., пени в размере 14342 руб.90коп., штрафа в размере 66300руб. и штрафа в размере 99450руб.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Комиссарова Г.С., при секретаре судебного заседания Березовской А.А.,

рассмотрев административное дело № 2а-1523/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 331500руб., пени в размере 14342 руб.90коп., штрафа в размере 66300руб. и штрафа в размере 99450руб.,-

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 331500руб., пени в размере 14342руб.90коп., штрафа в размере 66300руб. и штрафа в размере 99450руб., ссылаясь на неуплату обязательных платежей (л.д.3-7).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, уведомлялся надлежащим образом.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В силу пп.5 п.1 ст.208НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от недвижимого имущества, находящегося в РФ.

20.10.2022 г. мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рамках статьи 88 Налогового Кодекса РФ проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

Налоговой проверкой установлено следующее:

В соответствии с положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получением дохода от реализации объекта имущества (продажа, мена), или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 - 30.04.2021.

Обязанность уплатить НДФЛ с доходов от продажи имущества по ставке 13% предусмотрена п.п. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 Кодекса. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - 15.07.2021.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которое у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

- от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Кодекса доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктами 3 и 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

По данным налогового органа ФИО1 не исполнена данная обязанность в связи с получением дохода от сделок с объектами имущества - <...> (50:16:0601079:513).

По сведениям, представленным в инспекцию органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в соответствии со ст.85 Кодекса, сумма реализованного имущества составила 3 550 000 руб. (цена сделки от договора купли продажи).

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 %.

В соответствии с п. 1.2. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет РФ налогоплательщиком. С учетом выявленных фактов было направлено требование № 1107 от 10.08.2021г. о необходимости представить в инспекцию пояснения по факту продажи имущества и не представления декларации формы 3-НДФЛ, а в случае несогласия с выводами налоговых органов представить в инспекцию обоснование и документальное подтверждение своих оводов.

По данным налогового органа сумма дохода от продажи имущества составила 3 550 000 рублей. Сумма фактически произведенных ФИО2 и документально подтвержденных расходов, вязанных с приобретением проданного движимого имущества (п. 6 ст. 210, п.п. 1 п. 1, п.п. 1, 2, 4 п.2 ст. 220 НК РФ) отсутствует.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, да домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статей 217.1 Кодекса не превышающем в целом 1000000 рублей.

250 000 рублей - это максимальная сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества (автомобилей, нежилых помещений, гаражей и прочих предметов). Так установлено подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Из подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ следует, что вместо получения указанного имущественного налогового вычета при продаже имущества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Документы, подтверждающие понесенные расходы по приобретению квартиры налогоплательщиком по требованию не представлены.

Соответственно воспользоваться налоговым вычетом, установленным подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Таким образом, сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составит 1 000 000 руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составила 331500 руб., (из расчета: 3550000-1000 000)х13%)).

Исходя из вышеизложенного, налоговой инспекцией доначислен налог на доходы физических лиц по ставке 13 % в сумме 331 500 руб.

В связи с неуплатой налога, на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации за 2020 г. в сумме - 331 500 руб., налогоплательщику начислены пени в размере - 14342,90 руб.

На основании ст.119 Кодекса Российской Федерации- Непредставление налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем и/или физическим лицом в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание с налогоплательщика - штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%, указанной суммы и не менее 1000 руб. Расчет штрафа : 331 500 х 30%=99 450 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).Расчет штрафа : 331500 х20% = 66300 руб.

По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, в соответствии со ст. 101 НК РФ вынесен акт налоговой проверки №11800 от 01.11.2021 г., вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №1098 от 14.01.2022 г.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени, штрафа. Обязанность по уплате налога, пени и штрафа должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №43439 на 11.05.2022 г., об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором предложено оплатить задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов и пени в Межрайонную инспекцию ФНС России №10 по Московской области не поступало.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 331500руб., пени в размере 14342руб.90коп., штрафа в размере 66300руб. и штрафа в размере 99450руб Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 8 315 ( восемь тысяч триста пятнадцать) рублей 93коп.

На основании изложенного и руководствуясь гл. 32,33 НК РФ, ст. 114, 175-180 КАС РФ,-

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 331500руб., пени в размере 14342руб.90коп., штрафа в размере 66300руб. и штрафа в размере 99450руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 8 315 ( восемь тысяч триста пятнадцать) рублей 93коп.

Реквизиты для перечисления задолженности Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом)

ИНН получателя -7727406020,

КПП получателя - 770801001,

ОКТМО-О

Банк получателя-Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула БИК- 017003983,

Расчетный счет- <***> Кор.счет - 03100643000000018500 КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение.

Председательствующий Г.С. Комиссарова